选煤资源税申报表的计算与填报是煤炭企业税务管理中的重要环节,需严格遵循税法规定及财务核算规范，确保数据准确、申报合规，以下从计税依据、计算方法、申报表填报及注意事项等方面进行详细说明。

明确计税依据：选煤与原煤的折算关系

选煤资源税的计税依据为选煤的销售数量或自用数量,但需注意选煤与原煤的换算关系，根据《资源税法》及国家税务总局相关规定，选煤应纳税额的计算需先将选煤数量折算为原煤数量，公式为：原煤数量=选煤数量×选煤综合回收率，选煤综合回收率由当地税务机关根据行业平均水平或企业实际核定，企业需提前与税务机关确认具体标准，确保折算依据合规。

确定应纳税额计算方法

选煤资源税应纳税额的计算分为从价计征和从量计征两种方式,目前我国煤炭资源税主要实行从价计征，具体公式为：应纳税额=原煤计税销售额×适用税率。

1. 原煤计税销售额的确定
   原煤计税销售额为纳税人销售原煤向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括增值税税款，若纳税人销售的是选煤，需先将选煤销售额折算为原煤销售额，公式为：原煤销售额=选煤销售额÷（1+选煤综合回收率），需要注意的是，纳税人开采原煤直接销售的，以原煤销售额作为计税销售额；将自采原煤加工为选煤销售的，需按上述折算方法计算原煤销售额。

   

2. 适用税率的适用
   煤炭资源税实行幅度税率，具体税率由各省、自治区、直辖市人民政府在《资源税税目税率表》规定的幅度内确定，山西省焦煤资源税税率为8%，陕西省为6.5%，企业需根据所在地税务机关公布的税率标准执行。

申报表填报要点（以《资源税纳税申报表》为例）

选煤资源税申报需填写《资源税纳税申报表（一）》（从价计征），重点填报以下栏次：

1. 税目：填报“煤炭”，并选填“选煤”子目。
2. 计税销售额：填报折算后的原煤销售额，若为销售选煤，需备注选煤销售额及折算过程。
3. 适用税率：按所在地税务机关核定的税率填写。
4. 应纳税额：根据“计税销售额×适用税率”自动计算生成。
5. 减免税项目：若符合资源税减免条件（如衰竭期矿山开采、低品位矿开采等），需填报减免税相关栏次，并附报证明材料。

注意事项

1. 折算标准的合规性：企业需保存与税务机关核定的选煤综合回收率文件，折算过程需留存完整计算依据，以备税务机关核查。
2. 销售额的完整性：价外费用（如包装费、运输费等）需一并计入销售额，但符合条件的代垫运费、代收款项等可扣除。
3. 纳税义务发生时间：销售选煤的，纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天；自用的，为移送使用的当天。
4. 申报期限：资源税按月或按季申报，具体期限由税务机关确定，次月15日内（或季度终了后15日内）申报纳税。

相关问答FAQs

Q1：选煤综合回收率如何确定？能否自行调整？
A：选煤综合回收率由主管税务机关根据行业平均水平或企业实际生产情况核定，企业需提供选煤生产流程、原煤投入量、选煤产出量等资料，税务机关核定后以正式文件明确，企业不得自行调整综合回收率，若因技术改造、工艺升级等原因导致回收率变化，需及时向税务机关申请重新核定。

Q2：选煤资源税申报时，哪些费用可以从销售额中扣除？
A：根据规定，符合条件的运费、装卸费等费用可从销售额中扣除，但需同时满足以下条件：一是费用由纳税人承担；二是取得合法有效凭证（如运输发票）；三是费用与销售煤炭直接相关，符合条件的政府性基金、行政事业性收费等也可扣除，但需提供相关文件证明。