在增值税的核算过程中,进项税额的抵扣是降低企业税负的重要手段，并非所有的进项税额都可以抵扣，根据我国税法的相关规定，以下是一些不能抵扣的进项税额：
不能抵扣的进项税额
| 类别 | 描述 | 举例 |
|---|---|---|
| 非应税项目进项税额 | 用于非应税项目（如简易计税方法计税项目、免税项目等）的进项税额 | 购买用于简易计税方法计税项目的原材料、用于免税项目的设备等 |
| 非生产经营用进项税额 | 用于非生产经营活动的进项税额 | 购买用于职工福利的物品、用于办公场所装修的物品等 |
| 按规定不得抵扣的进项税额 | 按照税法规定不得抵扣的进项税额 | 购买固定资产的进项税额、购买无形资产的进项税额等 |
| 不得抵扣的应税服务进项税额 | 按照税法规定不得抵扣的应税服务进项税额 | 购买贷款服务、融资租赁服务、融资性售后回租服务等 |
| 购买免税货物或应税货物用于免税项目进项税额 | 购买免税货物或应税货物用于免税项目的进项税额 | 购买免税货物用于免税项目、购买应税货物用于免税项目等 |
| 购买自用应税货物或应税劳务进项税额 | 购买自用应税货物或应税劳务的进项税额 | 购买自用的原材料、购买自用的应税劳务等 |
| 购买农产品进项税额 | 购买农产品用于非应税项目或免税项目的进项税额 | 购买农产品用于简易计税方法计税项目、购买农产品用于免税项目等 |
| 购买自用不动产进项税额 | 购买自用不动产的进项税额 | 购买自用的办公楼、购买自用的厂房等 |
| 购买自用无形资产进项税额 | 购买自用无形资产的进项税额 | 购买自用的软件、购买自用的专利等 |
| 购买自用资产进项税额 | 购买自用资产的进项税额 | 购买自用的运输工具、购买自用的通信设备等 |
FAQs
Q1：企业购买用于简易计税方法计税项目的原材料，其进项税额可以抵扣吗？A1：不可以，根据税法规定，用于简易计税方法计税项目的原材料的进项税额不得抵扣。
Q2：企业购买用于职工福利的物品，其进项税额可以抵扣吗？A2：不可以，根据税法规定，用于职工福利的物品的进项税额不得抵扣。
文献权威来源
《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《国家税务总局关于进一步明确增值税抵扣政策的通知》、《国家税务总局关于发布增值税发票管理办法的公告》等。
