税控设备抵减税额和进项抵扣有什么区别

这是财务群里被问得最多的一类问题,很多人看到手里有张增值税专用发票，第一反应就是去勾选认证、抵扣进项，但税控设备这张票，走的是另一条通道。

抵的是"应纳税额"，不是"销项"

进项税额抵扣,抵的是你当期产生的销项税额；而税控设备的抵减，是直接冲减你最后算出来的应纳税额，简单说，进项抵扣发生在计算链条的中间，税控抵减发生在计算链条的末端，两者作用的位置不同，能省的力度也不同。

一张表看懂两者的差别

政策依据是财税〔2012〕15号文，这份文件明确，2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可以凭取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减，业内专家指出，这里"全额"两个字是政策最实惠的地方——不是只抵税额，是连设备本身的钱一起抵。

哪些设备和费用能享受抵减

设备范围比你想的宽

税控系统专用设备并不只是那台方方正正的机器,按政策口径，它涵盖了金税卡、IC卡、读卡器、金税盘、税控盘、报税盘以及后来推广的税务UKey等一整套专用器具，你为这些设备掏的钱，都在抵减范围内。

技术维护费是另一块，每年都能抵

很多人只记得抵设备钱,忘了每年的技术维护费，按同一份文件，2011年12月1日以后缴纳的技术维护费，可以凭技术维护服务单位开具的发票，同样在应纳税额中全额抵减，这里有个关键差别：技术维护费没有"初次"限制，只要是你正常缴纳的年度服务费，每年都可以抵。

税控设备抵减税额大概多少钱

行业内的普遍情况是,税控盘、金税盘这类硬件设备的售价通常在两百元上下，技术维护费一年普遍在两百八十元左右，首年两项加起来大约四百多元，具体以你实际取得的发票为准，看着不多，但它是全额抵减，等于这笔钱最后由税收买单。

新办企业购买税控盘能不能全额抵减

"初次购买"是硬门槛

能抵,但必须卡住一个条件：初次购买，企业成立后第一次购置税控专用设备，符合条件，可以全额抵，但如果是设备坏了换新、公司扩张多买一台、或者已经抵过一次再购买的，这些都属于非初次购买，费用由企业自己承担，不能再抵。

判断"初次"看的是企业主体自身的购买行为，不是看设备型号是否第一次出现，一家公司只有一次机会，用掉就没有了。

现在新办企业还有必要买税控设备吗

这是近年来变化最大的地方,随着全面数字化电子发票推广，多地税务机关向新办纳税人免费发放税务UKey，不需要企业自掏腰包买硬件，这种情况下，你能抵减的主要就是每年缴纳的技术维护费。

如果企业仍在沿用金税盘或税控盘开票,那么设备费和每年的维护费依然按原政策执行，该抵的一分不少，建议在办理前先问一句主管税务机关，确认当地是免费发放还是需要自行采购，避免多花冤枉钱。

北京税控机抵扣申报流程实操步骤

各地电子税务局界面大同小异,下面以北京电子税务局的常见路径为例，其他省市的纳税人可以对照操作，栏目名称基本一致。

办理税控机抵扣需要哪些资料

• 购买税控专用设备取得的增值税专用发票,抬头必须是本公司，名称和纳税人识别号不能有错
• 缴纳技术维护费取得的发票
• 发票对应的付款凭证,备查用
• 公司公章及办税人员身份信息,用于登录电子税务局

一般纳税人怎么填

1. 登录电子税务局,进入"我要办税"下的"税费申报及缴纳"，打开增值税及附加税费申报表。
2. 填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表），在"增值税税控系统专用设备费及技术维护费"这一行，分别填入本期发生额和本期实际抵减额，当期应纳税额不够抵的，实际抵减额按可抵上限填，余额留给下期。
3. 填写《增值税减免税申报明细表》，选择对应的减免性质代码，通常为01129917"增值税税控系统专用设备费及技术维护费"，具体代码以当地税务机关公告为准。
4. 主表"应纳税额减征额"栏次（一般为第23栏）会自动带出或需手工填写，核对金额是否与发票价税合计一致。
5. 确认无误后提交申报,扣款时按抵减后的应纳税额缴纳。

小规模纳税人怎么填

小规模纳税人同样可以享受,在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中找到"本期应纳税额减征额"栏次，填入本期抵减金额，同时填报《增值税减免税申报明细表》对应行次即可，需要注意的是，如果当期应纳税额小于可抵减金额，超出部分可以结转到下期继续抵，不会作废。

账务处理别做错

一般纳税人在抵减当期,借记"应交税费——应交增值税（减免税款）"，贷记"管理费用"，相当于把这笔支出从费用里冲回来，小规模纳税人则借记"应交税费——应交增值税"，贷记"管理费用"，有些企业习惯把维护费先计入管理费用，抵减时再做冲减，逻辑是通的，关键是别在账上重复反映。

另外提醒一句,抵减后应纳税额变小，以增值税为计税依据的城市维护建设税、教育费附加等附加税费也会跟着减少，这是连带的好处，不用单独处理。

税控机抵扣最容易踩的几个坑

• 把专票拿去勾选认证。已经全额抵减的发票，如果再勾选抵扣进项，等于同一张票用了两次，行业共识认为，这类发票取得后直接凭票抵减，不做勾选确认。
• 只抵了税额部分。抵减额是价税合计，不是发票上的税额，少抵的正是设备本身那部分钱，白白浪费。
• 发票抬头开错。开成法定代表人个人名字或者分公司名称，主管税务机关有权不认。
• 当期没抵就以为过期了。政策没有规定抵减期限，当期应纳税额不足抵减的，可以结转下期继续抵，直到抵完为止。
• 换设备也去抵。非初次购买不能抵，这一点在稽查中查得很细。

税控机抵扣常见问题解答

税控机抵扣有申报时间限制吗

政策层面没有设置硬性的申报截止期,取得发票后，建议在最近的申报期内就填报，方便与账面记录对应，当期应纳税额不足以全额抵减的，差额部分结转下期，直到抵完。

小规模纳税人能不能抵减税控设备费用

可以,财税〔2012〕15号文覆盖的是全体增值税纳税人，不区分一般纳税人和小规模纳税人，小规模纳税人当期应纳增值税较少时，同样可以把未抵完的部分结转下期继续抵减，直到清零。

免费领的税务UKey还能抵扣吗

免费发放的设备没有产生实际支出,也就没有可抵减的金额，自然不存在抵减问题，真正能抵的是你另行缴纳的技术维护费，以及过去自费购置的金税盘、税控盘等设备费用，凭发票在应纳税额中全额抵减即可。