未认证发票怎么做账务处理？先分清纳税人身份

同样一张未认证专票，一般纳税人和小规模纳税人的处理完全不同，分不清身份，科目就会用错,申报表也会填乱。

一般纳税人：先挂“待认证进项税额”

场景很常见：采购原材料、支付咨询费、买固定资产，当月收到增值税专用发票，但没来得及在电子税务局勾选,此时会计上要先把税额放进过渡科目。

假设采购原材料，不含税金额10000元，税额1300元，价税合计11300元,未认证：

• 借：原材料 10000
• 借：应交税费—待认证进项税额 1300
• 贷：应付账款/银行存款 11300

次月或以后属期完成勾选认证后,做一笔结转：

• 借：应交税费—应交增值税（进项税额）1300
• 贷：应交税费—待认证进项税额 1300

如果认证后才发现这批材料用于集体福利、个人消费，或者用于简易计税项目，进项税不能抵扣,还要转出：

• 借：管理费用/应付职工薪酬等 1300
• 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）1300

电子税务局勾选路径

登录电子税务局，依次进入“我要办税—税务数字账户—发票勾选确认—抵扣类勾选”，选择开票日期起止，查询未勾选发票，勾选后提交统计确认，确认完成后,再回到账务系统做上面那笔结转凭证。

财务软件录入路径

用友U8：总账—凭证—填制凭证—增加，录入借贷方科目，金蝶KIS：账务处理—凭证录入—新增，保存后审核过账，摘要建议写清楚“XX采购未认证进项税额”,方便后续查找。

小规模纳税人未认证发票入账流程

小规模纳税人没有认证抵扣环节，取得专票也不用勾选，多数情况下，价税合计直接计入成本费用,还是上面那笔采购：

• 借：原材料 11300
• 贷：应付账款/银行存款 11300

如果小规模纳税人取得的是普通发票，处理一样，全额入成本，有些小规模企业误以为专票必须认证，结果在税务数字账户里找不到勾选入口，白折腾，小规模不认证,直接价税合计入账。

未认证发票入账要交税吗？

入账本身不产生新的增值税或企业所得税，增值税看的是认证和申报，企业所得税看的是利润和税前扣除凭证，未认证专票的税额不能抵扣，相当于企业少了一笔进项，当期如果有销项，实际增值税可能多交，但账务处理本身不会因为“未认证”而额外产生税。

企业所得税方面，根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号），只要业务真实、发票合法，未认证不影响税前扣除，认证是增值税抵扣程序,不是企业所得税扣除的前置条件。

未认证发票和已认证发票入账区别

两者在成本费用金额上通常一致，区别集中在科目、申报表和抵扣时点,下面这张表可以直观对比一般纳税人专票的处理。

已认证发票如果当期不申报抵扣，会产生申报比对异常，未认证发票则先挂在待认证科目，等勾选后再转入进项，行业共识认为，未认证发票入账的关键是业务真实、科目准确、后续认证及时。

北京未认证发票逾期怎么入账？

北京企业不用太担心“逾期”两个字，根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号），自2020年3月1日起，一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。

也就是说，北京公司拿到以前年度开具的专票，当时没认证，现在仍可入账，也可以在以后属期勾选抵扣，操作路径仍是电子税务局“我要办税—税务数字账户—发票勾选确认—抵扣类勾选”，选择对应开票日期查询，业内专家指出，取消认证期限不等于取消抵扣条件，发票仍要符合真实性、合法性要求，异常凭证、虚开发票不能抵扣。

如果发票已经丢失，根据《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号），丢失已开具的增值税专用发票，可凭加盖销售方发票专用章的记账联复印件进行抵扣和入账，北京地区执行全国统一规定,没有额外的地方性认证期限。

未认证发票入账的实操步骤与风险

第一步：判断业务真实、发票合规

• 登录全国增值税发票查验平台，核对发票代码、号码、开票日期、金额、税额。
• 核对合同、入库单、物流单、付款回单,确保三流一致。
• 检查发票品名是否与业务匹配,避免办公用品开成咨询费这类明显不符。

第二步：选择会计科目

采购物资未认证

借：原材料/库存商品（不含税），借：应交税费—待认证进项税额，贷：应付账款/银行存款。

费用支出未认证

借：管理费用/销售费用（不含税），借：应交税费—待认证进项税额，贷：银行存款。

固定资产未认证

借：固定资产（不含税），借：应交税费—待认证进项税额，贷：银行存款,后续认证再转入进项税额。

第三步：软件录入与附件管理

凭证录入后，把发票联、入库单、合同、付款回单附在凭证后面，建议建立Excel台账，字段包括：发票代码、发票号码、开票日期、销售方、不含税金额、税额、价税合计、认证状态、认证日期、凭证号，每月核对“待认证进项税额”余额,避免长期挂账。

第四步：认证后及时调整

勾选确认后，打印认证清单，做结转凭证，如果跨年认证，只调整应交税费科目，不影响以前年度损益，如果上一年度费用未入账，补入账时涉及损益，才需要通过“以前年度损益调整”处理。

常见误区与合规边界

未认证发票不能入账

错，会计入账按权责发生制，认证是税务抵扣程序，业务发生了，发票拿到了,就该入账。

所有未认证发票都能抵扣

不是，用于简易计税、免税项目、集体福利、个人消费的，即使认证也要转出，异常凭证、虚开发票不能抵扣。

入账就必须认证

不是，你可以只入账不抵扣，把税额计入成本费用，比如有些企业选择不抵扣，直接价税合计入账,操作更简单。

未认证发票入账要花多少钱？

自己处理，零成本，如果找代账公司，未认证发票入账属于基础账务服务，通常包含在每月代账费里，北京地区小规模纳税人代账费每月几百元，一般纳税人略高，单独补一张未认证发票的凭证，多数代账公司不会额外收费，别被“认证服务费”“加急费”绕进去,认证本身在电子税务局免费办理。

Q&A：未认证发票如何入账常见问题

未认证发票入账后，增值税申报表怎么填？

未认证不填附表二抵扣栏，认证后的当期，把税额填入附表二第1栏、第2栏，如果认证后不抵扣，填入进项税额转出栏，待认证进项税额在资产负债表上通常列示在“其他流动资产”或“其他非流动资产”。

未认证发票丢失了还能入账吗？

可以，凭加盖销售方发票专用章的记账联复印件，或者开票方提供的证明，可以作为入账和抵扣凭证，具体按国家税务总局公告2020年第1号执行，如果发票联和抵扣联同时丢失,记账联复印件就是关键材料。

未认证发票和已认证发票入账区别到底在哪？

区别在科目和申报，未认证用“待认证进项税额”，不申报抵扣；已认证用“进项税额”，当期申报，成本费用金额相同,小规模纳税人没有这个区别。

未认证发票入账并不复杂，核心是业务真实、科目选对、认证后及时过渡，一般纳税人记住“待认证进项税额”这个中转站，小规模纳税人记住价税合计入成本,账就不会乱。