税务局作为国家重要的经济管理和执法部门,其依法行政水平直接关系到税收法治建设的成效、纳税人的合法权益以及国家税收职能的发挥，在全面依法治国背景下，税务局推进依法行政不仅是贯彻党中央决策部署的必然要求，也是优化税收营商环境、提升治理能力现代化的关键路径。
健全税收法律制度体系，夯实依法行政基础
依法行政的前提是有法可依、有章可循，税务局应积极参与税收立法立规工作，推动税收法律制度的完善，要推动税收法律“立改废释”，确保税收法律体系与经济社会发展相适应，例如针对数字经济、新业态等新兴领域，及时研究制定配套税收政策，填补法律空白；要严格规范性文件管理，确保税收政策文件的制定符合法定程序，避免与上位法相抵触，同时通过公开征求意见、专家论证等方式提升政策科学性和透明度，还应加强税收法律宣传和解读，通过办税服务厅、官方网站、新媒体平台等渠道，向纳税人和社会公众普及税收法律知识，提高全社会的税收法治意识。
规范税收执法行为，提升执法公信力
规范执法是依法行政的核心环节,税务局应严格遵循法定权限和程序行使执法权，确保执法行为合法、合理、公正，在执法流程上，要全面推行“三项制度”（行政执法公示制度、执法全过程记录制度、重大执法决定法制审核制度），通过信息化手段实现执法行为全程留痕、可追溯，杜绝随意执法、选择性执法，在执法标准上，要统一执法尺度和自由裁量权基准，例如针对税收违法行为的处罚，应明确情节轻重与处罚幅度的对应关系，避免“同案不同罚”现象，在执法方式上，要坚持“柔性执法”与“刚性执法”相结合，对非主观故意的轻微税收违法行为，推行“首违不罚”制度，通过提醒、约谈等方式引导纳税人自行纠正；对恶意偷逃税等违法行为，则依法从严查处，形成有效震慑。
优化纳税服务，构建和谐征纳关系
依法行政不仅意味着严格执法,更要求在服务中体现法治温度，税务局应将纳税服务融入依法行政全过程，通过优化服务流程、提升服务效率，保障纳税人的合法权益，一是简化办税流程，推行“一窗通办”“全程网办”，减少纸质材料和现场办理环节，降低纳税人制度性交易成本；二是加强权益保护，建立纳税人权利保护机制，畅通投诉举报渠道，及时响应纳税人合理诉求，保障纳税人的知情权、参与权、表达权和监督权；三是推行“阳光执法”，主动公开税收政策、执法依据、办税流程、处罚标准等信息，接受社会监督，增强执法透明度，还应针对不同类型纳税人提供个性化服务，例如为中小企业提供税收政策辅导，为高新技术企业落实研发费用加计扣除等优惠政策，助力企业创新发展。
强化监督制约，确保权力在法治轨道运行
权力运行必须受到监督和制约,这是依法行政的重要保障，税务局应构建全方位、多层次的监督体系，防止权力滥用，一是加强内部监督，通过执法督察、执法考核、廉政风险防控等方式，定期对税收执法行为进行“体检”，及时发现和纠正执法偏差；二是主动接受外部监督，自觉接受人大监督、民主监督、司法监督、审计监督和社会监督，对人大代表建议、政协委员提案以及媒体反映的问题，认真调查整改并反馈结果；三是完善责任追究机制，对不作为、慢作为、乱作为等执法失职行为，依法依规追究相关单位和人员的责任，形成“有权必有责、用权受监督、违法必追究”的制度闭环。
加强执法队伍建设，提升依法行政能力
人是执法活动的主体,执法队伍的素质直接决定依法行政的水平，税务局应把队伍建设摆在突出位置，打造一支政治过硬、业务精湛、作风优良的税务铁军，一是强化政治引领，深入学习贯彻习近平法治思想，引导税务干部树立正确的法治观念，坚持依法治税、执法为民；二是提升业务能力，通过开展法律培训、业务比武、案例研讨等活动，提高税务干部对税收法律的理解和运用能力，尤其要加强对新出台税收政策、执法程序和信息技术应用的培训；三是加强作风建设，教育引导税务干部严格遵守廉洁自律各项规定，坚决杜绝“吃拿卡要”等违纪违法行为，树立税务部门清正廉洁的良好形象。
FAQs
问：税务局在依法行政中如何平衡严格执法与优化服务的关系？
答：严格执法与优化服务并非对立关系，而是依法行政相辅相成的两个方面，税务局应坚持“在执法中服务、在服务中执法”：通过规范执法流程、统一执法标准，确保税收法律得到准确执行，维护税收秩序和公平正义；在执法过程中注重服务理念，例如推行“说理式执法”，向纳税人讲清法律依据和事实理由，提供政策辅导和办税便利，对符合条件的纳税人落实容缺受理、延时服务等措施，既体现法律的严肃性，又彰显执法的人性化，最终实现执法效果与社会效果的统一。
问：纳税人认为税务局的执法行为侵害其合法权益时，有哪些救济途径？
答：纳税人在认为税务局执法行为侵害其合法权益时，可通过以下途径寻求救济：一是行政复议，自知道该行政行为之日起60日内向上一级税务局或同级人民政府申请行政复议；二是行政诉讼，对行政复议决定不服或直接向人民法院提起行政诉讼，应当自知道或应当知道行政行为之日起6个月内提出；三是信访渠道，通过税务局官网、信访邮箱或办税服务厅信访窗口等渠道反映问题；四是投诉举报，针对税务人员执法不规范、服务态度差等问题，可拨打12366纳税服务热线或通过税务部门官方平台投诉，纳税人还可依法申请政府信息公开，了解执法依据和程序，保障自身知情权。
