发放纪念币要扣税吗？税率多少怎么算？- 企拓网

纪念币作为一种具有特殊纪念意义的货币,其发行往往承载着历史、文化或重大事件的价值，对于个人而言，获得纪念币可能源于多种途径，如单位发放、购买收藏或作为奖品获得，当个人取得纪念币时，是否需要缴纳个人所得税，以及如何扣税，是许多人关心的问题，本文将围绕“发放纪念币如何扣税”这一核心，从税收政策、计税依据、扣缴流程及特殊情形等方面进行详细解读，帮助读者全面了解相关规定。

发放纪念币要扣税吗？税率多少怎么算？-图1

纪念币是否属于个人所得税应税范围

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，个人取得的所得应依法缴纳个人所得税，与纪念币相关的所得主要涉及“工资、薪金所得”“偶然所得”等税目，具体而言，若单位在节假日、庆典等场合向员工发放纪念币，且该发放行为具有福利性质，通常应纳入“工资、薪金所得”合并计税；若个人通过抽奖、中奖等方式取得纪念币，则属于“偶然所得”，需单独计税，若个人因销售纪念币取得收入，则可能涉及“财产转让所得”的税务处理，判断纪念币是否需要扣税，首先需明确其取得的具体性质。

不同情形下的计税依据与扣税方式

（一）单位发放纪念币作为福利：并入工资薪金所得

当企业或机构作为福利向员工发放纪念币时,税务处理通常遵循“合并计税”原则，即纪念币的价值需计入当月工资薪金所得，由扣缴义务人（即发放单位）按照“工资、薪金所得”项目计算代扣代缴个人所得税，计税依据为纪念币的“市场零售价格”，而非发行面值，某单位向员工发放面值为10元的纪念币，但市场零售价为50元，则应按50元计入工资薪金所得，并适用个人所得税预扣率表计算税款，需要注意的是，若纪念币的发放具有特定目的（如表彰奖励），且符合《个人所得税法》第四条规定的免税情形（如省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的奖金），则可免予缴纳个人所得税。

（二）中奖、抽奖等偶然所得：按20%税率单独计税

若个人通过各类活动（如促销抽奖、福利彩票等）取得纪念币，其税务处理适用“偶然所得”税目，税率为20%，计税依据为纪念币的实际价值，同样以市场零售价格为准，扣缴义务人在向个人支付纪念币时，应直接按价值乘以20%的税率计算并代扣代缴税款，某商场举办抽奖活动，奖品为市场价值200元的纪念币，则应代扣40元个人所得税，若活动主办方未履行扣缴义务，纳税人需自行申报纳税。

（三）个人转让纪念币：可能涉及财产转让所得

对于收藏者而言,若通过购买后再次出售纪念币并取得收益，则可能涉及“财产转让所得”的税务处理，根据规定，个人转让财产（包括纪念币）以转让收入减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，税率为20%。“财产原值”一般为购买纪念币的成本支出，“合理费用”包括交易手续费、运输费等，若纳税人无法提供完整、准确的财产原值凭证，税务机关可核定其应纳税额，需要注意的是，个人通过继承、赠与等方式取得的纪念币，在转让时需按上述规定计税，但赠与双方直系亲属或承担直接赡养义务人等情形，可享受相关税收优惠。

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扣缴义务人与纳税申报责任

在纪念币涉税事项中,发放或支付纪念币的单位或个人为扣缴义务人，应依法履行代扣代缴义务，发放福利纪念币的企业、举办抽奖活动的主办方等，需在支付纪念币时按规定计算税款，并向税务机关申报解缴，若扣缴义务人未履行或未正确履行扣缴义务，税务机关将依法追缴税款、滞纳金，并处以罚款，对于纳税人而言，若取得纪念币所得属于自行申报情形（如年所得12万元以上的纳税人），或扣缴义务人未扣缴税款，纳税人应在次年3月1日至6月30日内通过个人所得税APP或办税大厅自行申报纳税。