国税营业税如何缴纳
营业税作为我国曾经流转税体系中的重要组成部分，主要对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收，尽管自2016年5月1日起，营业税已全面被增值税所取代，但在特定历史时期或特定行业过渡阶段，了解营业税的缴纳流程仍具有一定的参考意义，以下将详细介绍国税营业税的缴纳方法、流程及相关注意事项。
营业税的纳税人 营业税的纳税人是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。“单位”包括国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位和社会团体等；“个人”是指个体工商户以及其他有经营行为的个人，需要注意的是，企业租赁或承包给他人经营的,以承租人或承包人为纳税人。
营业税的应税范围与税率 营业税的应税范围主要包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业以及转让无形资产和销售不动产等九个税目，各税目适用税率有所不同：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用3%的税率；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用5%的税率；娱乐业则适用5%20%的幅度税率，具体税率由各省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内确定。
营业税的计税依据 营业税的计税依据是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费，需要注意的是，纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为计税依据；纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为计税依据。
营业税的申报缴纳流程
纳税申报：纳税人应按月（或按次）进行纳税申报，申报期限为次月15日内（遇法定节假日顺延），纳税人需填写《营业税纳税申报表》，并附送相关合同、发票等证明材料，申报方式包括上门申报、网上申报和邮寄申报等，其中网上申报是当前主流的申报方式,纳税人可通过当地国税局官网或电子税务局进行申报。
税款缴纳：纳税人在申报通过后，需在规定的期限内缴纳税款，缴款方式主要有以下几种：一是通过银行转账缴纳，纳税人可持税务机关开具的税收缴款书，到开户银行划转税款；二是通过POS机刷卡缴纳，部分税务机关办税服务厅支持POS机刷卡缴税；三是通过网上银行缴纳,纳税人可通过电子税务局实现税款的实时划转。
发票管理：纳税人在提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产时，应向对方开具发票，发票是纳税人申报纳税的重要依据，也是税务机关进行税收征管的凭证，纳税人应按规定领购、开具、保管发票，不得虚开发票、代开发票或开具不符合规定的发票。
营业税的税收优惠 为支持特定行业或群体的发展，国家对营业税实行了一系列税收优惠政策，托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍服务，殡葬服务等免征营业税；医疗机构提供的医疗服务，农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治等免征营业税；个人转让著作权、将土地所有权转让给农业生产者用于农业生产等，免征营业税，纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的营业额；未分别核算营业额的，不得免税、减税。
营业税的违章处理 纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，可以处以2000元以上10000元以下的罚款，纳税人未按规定期限缴纳应纳税款的，由税务机关责令限期缴纳，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，构成偷税，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的,依法追究刑事责任。
营业税的账务处理 纳税人在进行营业税账务处理时，应设置“应交税费——应交营业税”科目，纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产时，按应收取的营业额和规定的税率计算应纳营业税额，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目；实际缴纳营业税时，借记“应交税费——应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目，纳税人转让无形资产或销售不动产按规定应缴纳的营业税，借记“固定资产清理”、“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目。
相关问答FAQs
问题1：营业税和增值税有什么区别？ 解答：营业税和增值税是我国两种不同的流转税，主要区别在于：1. 计税依据不同：营业税以营业额全额为计税依据，不存在进项抵扣；增值税以增值额为计税依据，允许抵扣进项税额，2. 征税范围不同：营业税主要对劳务、无形资产和不动产征税；增值税主要对货物销售和加工、修理修配劳务征税（营改增后已覆盖所有行业），3. 税率不同：营业税税率一般为3%或5%，娱乐业为5%20%；增值税税率有13%、9%、6%等不同档次，4. 征管方式不同：营业税属于价内税，税款包含在价格中；增值税属于价外税,税款不包含在价格中。
问题2：营业税的纳税地点如何确定？ 解答：营业税的纳税地点原则上为应税劳务发生地、土地或不动产所在地，具体规定如下：1. 纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税，2. 纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税，3. 纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税；纳税人转让其他无形资产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税，4. 纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税，5. 纳税人提供的应税劳务发生在外县（市），应向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税而未申报的,由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。
