厂房房土税计算方式有哪些？具体税率如何确定？影响因素包括哪些？- 企拓网

厂房房产税和土地使用税（简称“房土税”）是我国针对企业拥有或使用的房产和土地征收的两种重要税种，其计算方法因房产形态、土地用途及税收政策差异而有所不同，本文将结合现行税收法规，系统梳理厂房房土税的计算逻辑、适用税率及减免政策，帮助企业准确核算税负,合规履行纳税义务。

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厂房房产税的计算方法

房产税是以房屋为征税对象，向产权所有人征收的一种财产税，厂房作为生产经营用房，其房产税计算主要分为从价计征和从租计征两种方式，具体适用情形如下：

对于企业自用的厂房，房产税依据房产原值一次减除10%30%损耗后的余值，按2%的税率计算缴纳，公式为：
应纳税额 = 房产原值 × (1 地方扣除比例) × 1.2%

房产原值的确定
房产原值包括为取得房产所发生的全部价款及相关费用，如土地出让金、契税、建筑安装成本等，对于厂房所占土地，若单独核算土地价值，需将土地价值从房产原值中扣除，仅保留房产本身的建造成本，某企业厂房购置原值为1000万元，其中土地价值200万元，则计税房产原值为800万元。
地方扣除比例的选择
扣除比例由省级人民政府在10%30%范围内确定，具体比例需关注当地税务部门规定，某省规定扣除比例为30%，则上述800万元房产原值的计税余值为800×(130%)=560万元。
案例演示
某企业自用厂房房产原值为1200万元（不含土地价值），当地扣除比例为20%，则年应纳房产税=1200×(120%)×1.2%=11.52万元。

若厂房用于出租，房产税以租金收入为计税依据，按12%的税率计算（如为个人出租住房，可按4%优惠税率，但厂房不适用），公式为：
应纳税额 = 租金收入 × 12%

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租金收入的范围
租金收入包括货币形式收取的租金、实物租金（需折算为价值）及其他形式的收益（如以厂房抵偿债务等），某企业厂房年租金为180万元，则年应纳房产税=180×12%=21.6万元。
特殊情形处理
- 承租人承担厂房维修费用且符合税法规定的，租金收入可扣除维修费用后计税，但需提供合法凭证；
- 租赁合同中约定免租期的，免租期内由产权所有人按房产原值缴纳房产税。

土地使用税是以实际占用的土地面积为计税依据，向土地使用人征收的一种税，厂房土地使用税采用定额税率，按大、中、小城市及县城、建制镇、工矿区分别规定单位税额，具体标准由省级人民政府确定。

土地使用税的计税依据为厂房实际占用的土地面积，以平方米为单位，面积确认依据包括：

我国将土地使用税税额标准分为五档，具体如下（以年税额为单位）：

某企业厂房位于中等城市，当地税务部门规定土地使用税税额为15元/平方米，厂房占用土地面积为5000平方米，则年应纳土地使用税=5000×15=75000元。

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纳税义务发生时间
- 自用厂房：自房屋交付使用之次月起计税；
- 出租厂房：自出租之次月起计税；
- 新征用耕地：自批准征用之日起满1年时开始计税；非耕地自批准征用次月起计税。
申报期限
房产税和土地使用税按年计算，分期（按季或按半年）缴纳，具体期限由省级税务机关确定，纳税人需在规定期限内填写《房产税纳税申报表》《城镇土地使用税纳税申报表》并向主管税务机关申报。