地税中包含多种地方税种，常见的有**个人所得税、房产税、土地增值税等**。

一、个人所得税

1、纳税义务人

居民纳税义务人：是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，这类纳税人需要就其来源于中国境内和境外的全部所得缴纳个人所得税，一个在中国有房产并长期居住的中国籍公民，或者一个外籍人士在中国工作且居住满一年，他们的全球所得都要在中国缴纳个税。

非居民纳税义务人：是指不符合居民纳税义务人判定标准（无住所又不居住满一年或居住不满一年）的个人，这类纳税人仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税，一个外国游客来中国旅游期间获得了劳务报酬，他只需要对这笔在中国境内获得的劳务报酬缴纳个税。

2、征税范围

工资、薪金所得：包括因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得，这是最常见的个人所得税应税项目，像每月的工资收入、年终奖等都属于这个范畴。

个体工商户的生产、经营所得：以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，个体经营的小商店，其一年的营业收入扣除进货成本、店铺租金、员工工资等费用后的盈利部分就是应纳税所得额。

对企事业单位的承包经营、承租经营所得：是指个人对企事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得，某人承包了一家工厂的经营权，每年根据承包合同获得的经营利润就是这部分应税所得。

劳务报酬所得：个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得，一位自由设计师为客户提供设计方案所获得的报酬就属于劳务报酬所得。

稿酬所得：个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得，这里的“作品”包括文学作品、书画作品、摄影作品等，如果一位作家出版书籍获得的稿费就是稿酬所得。

特许权使用费所得：个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得，某发明人将自己的专利技术转让给他人使用，收取的专利使用费就是特许权使用费所得。

利息、股息、红利所得：个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得，购买债券获得的利息收入、持有股票分得的红利等。

财产租赁所得：个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得，个人出租房屋获得的租金收入就是财产租赁所得。

财产转让所得：个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得，出售房产获得的增值部分就是财产转让所得。

偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得，像购买彩票中奖的奖金就是偶然所得。

经国务院财政部门确定征税的其他所得：这是一个兜底条款，用于涵盖未来可能出现的需要征税但未明确列举在上述项目中的所得类型。

3、税率

超额累进税率：适用于工资、薪金所得，税率分为七档，从3%到45%不等，全月应纳税所得额不超过3000元的部分，税率为3%；超过80000元的部分，税率为45%，这种税率制度体现了量能负担原则，收入越高，纳税越多。

比例税率：适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，税率为5% - 35%的五级超额累进税率。

其他税率规定：劳务报酬所得实际上适用比例税率，为20%，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。

二、城市维护建设税

1、纳税人

- 是以缴纳增值税、消费税的单位和个人为纳税人，这意味着只要发生了增值税和消费税的纳税行为，就需要同时缴纳城市维护建设税，一家企业销售产品缴纳了增值税，那么它同时也是城市维护建设税的纳税人。

2、计税依据

- 城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，某企业当月缴纳增值税10万元，若城市维护建设税税率为7%，则该企业当月应缴纳的城市维护建设税为10×7% = 0.7万元。

3、税率

- 根据地区不同有不同的税率档次，纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%，这种差别税率主要是考虑到不同地区的城市建设需求和经济承受能力不同。

三、房产税

1、纳税义务人

产权所有人：是指拥有房产所有权的单位或个人，购买了一套商品房并办理了房产证的个人就是房产税的纳税义务人。

经营管理单位：对于产权出典的房产，由承典人缴纳房产税，如果没有房产原值作为依据，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。

承典人不在房产所在地或产权未确定或租典纠纷未解决的：由房产代管人或者使用人纳税，一些单位的公房在产权归属不明确的情况下，由实际使用人缴纳房产税。

2、征税范围

- 城市、县城、建制镇和工矿区的房产，这里需要注意的是，农村的房产目前不在房产税的征税范围之内，位于某县城内的居民住宅和商业用房都需要缴纳房产税，而农村自建房则不需要缴纳。

3、计税依据

从价计征：按照房产余值计算缴纳，房产余值是房产原值一次性减去一定比例（一般为10% - 30%）后的余值，一栋房产原值为100万元，当地规定的扣除比例为20%，则房产余值为100×(1 - 20%) = 80万元。

从租计征：对于没有房产原值作为依据的房产，按照房产租金收入计算缴纳，税率一般为12%左右，一套出租房屋每月租金收入3000元，年租金收入36000元，若税率为12%，则每年应缴纳房产税36000×12% = 4320元。

四、城镇土地使用税

1、纳税义务人

- 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，无论是国有企业、集体企业、私营企业还是个人，只要在规定的区域内拥有土地使用权，就需要缴纳城镇土地使用税，一家企业在城市的工业园区内占用了一块土地用于厂房建设，该企业就是城镇土地使用税的纳税义务人。

2、计税依据

- 以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，税务机关会根据土地使用证或者其他合法有效的文件确定纳税人占用的土地面积，通过查阅企业的国有土地使用权出让合同来确定其占用土地的具体面积。

3、税率

- 采用定额税率，根据不同地区和不同用途有不同的税额标准，大城市每平方米年税额一般在1.5元 - 30元；中等城市每平方米年税额一般在1.2元 - 24元；小城市每平方米年税额一般在0.9元 - 18元；县城、建制镇、工矿区每平方米年税额一般在0.6元 - 12元，某企业在某中等城市占用1000平方米的商业用地，若该城市规定的商业用地城镇土地使用税税额为10元/平方米，则该企业每年应缴纳城镇土地使用税1000×10 = 10000元。

五、印花税

1、纳税人

- 在中国境内书立、领受规定的经济凭证的单位和个人都是印花税的纳税人，这些经济凭证包括合同或者具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等，签订了一份购销合同的企业双方，都是印花税的纳税人；领取营业执照的个人也是印花税的纳税人。

2、征税对象

合同或者具有合同性质的凭证：包括购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同等，企业之间签订的设备采购合同就需要缴纳印花税。

产权转移书据：包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等，个人购买住房签订的购房合同要按照合同金额缴纳印花税。

营业账簿：按件数贴花的营业账簿（如日记账簿和各明细分类账簿等）和按金额比例贴花的营业账簿（如记载资金的账簿），企业的总账、明细账等都属于营业账簿，需要按规定缴纳印花税。

权利许可证照：包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等，企业领取新的营业执照时需要缴纳印花税。

3、税率

- 采用比例税率和定额税率两种形式，比例税率根据不同的凭证类型有不同的税率档次，借款合同的税率为万分之零点五；购销合同的税率为万分之三等，定额税率主要适用于权利许可证照和营业账簿中的件数贴花，权利许可证照每件5元。

六、烟叶税

1、纳税人

- 在中国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，这里的烟叶包括晾晒烟叶、烤烟叶，烟草公司收购农民种植的烤烟叶时，烟草公司就是烟叶税的纳税人。

2、计税依据

- 烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，烟草公司收购一批烟叶，支付给烟农的总价款为10万元，这10万元就是烟叶税的计税依据。

3、税率

- 烟叶税实行比例税率，税率为20%，即按照收购烟叶实际支付价款总额的20%计算缴纳烟叶税，上述收购烟叶总价款为10万元的烟草公司，应缴纳烟叶税10×20% = 2万元。

FAQs

问题1：如果个人有两处以上的房产，如何缴纳房产税？

答：如果有两处以上的房产，纳税人需要分别按照房产的计税依据来计算房产税，对于从价计征的部分，每处房产都要根据其房产余值单独计算应纳税额；对于从租计征的部分，同样按照每处房产的租金收入分别计算应纳税额，然后将各处房产应纳税额相加得到总共需要缴纳的房产税金额。

问题2：小规模纳税人是否需要缴纳城市维护建设税？

答：小规模纳税人只要缴纳了增值税或消费税，就需要缴纳城市维护建设税，因为城市维护建设税是以缴纳增值税、消费税的单位和个人为纳税人的，与纳税人的规模大小无关，一个小规模个体工商户在销售货物时缴纳了增值税，那么它同时也要按照当地规定的税率缴纳城市维护建设税。

小编有话说

地税中的地方各种税在地方财政收入中起着重要的作用，它们涉及到社会经济生活的方方面面，从个人的所得税到企业的多种经营税负，再到城市建设和维护等相关税收，了解这些地方税种有助于企业和居民更好地履行纳税义务，同时也能让政府合理利用税收进行公共资源的分配和地方建设，希望大家能够正确认识和对待地方税收，共同促进地方经济的健康发展和社会的稳定进步。