逾期抵扣凭证指未在规定期限内申报抵扣的增值税扣税凭证。

逾期抵扣凭证是指纳税人发生真实交易但由于一系列原因，造成增值税扣税凭证未能按规定期限办理认证、确认或稽核比对的凭证，以下是关于它的详细介绍：

1、定义与背景

定义：逾期抵扣凭证主要指增值税一般纳税人在真实交易背景下，因特定客观原因导致增值税扣税凭证（如增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票等）未能在规定期限内完成认证、确认或稽核比对的情况。

政策背景：为保障纳税人合法权益，针对2007年1月1日以后开具的增值税扣税凭证，国家税务总局发布了相关公告，明确了在特定客观情形下，纳税人可申请办理逾期抵扣手续，以继续抵扣进项税额。

2、具体情形

自然灾害与社会突发事件：如地震、洪水、疫情等不可抗力因素导致的逾期。

扣税凭证被盗、抢或邮寄丢失：非纳税人主观意愿造成的扣税凭证遗失或延误。

司法或行政机关扣押：在法律诉讼或行政检查中，司法机关或行政机关依法扣押增值税扣税凭证，导致纳税人无法按时申报抵扣。

买卖双方经济纠纷：因合同执行过程中的经济纠纷，买卖双方未能及时传递增值税扣税凭证。

纳税人变更纳税地点或税务登记：纳税人因搬迁、注销旧户和重新办理税务登记等原因，导致增值税扣税凭证逾期。

办税人员问题：企业办税人员伤亡、突发危重疾病或擅自离职，未办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期。

其他客观情形：国家税务总局规定的其他客观原因导致的逾期情况。

3、处理方法

申请流程：纳税人需向主管税务机关提交《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》及相关证明材料，如增值税扣税凭证逾期情况说明、第三方证明或说明、逾期增值税扣税凭证电子信息及复印件等。

审核与上报：主管税务机关负责核实纳税人所报资料的真实性和完整性，并将相关资料逐级上报至省税务局进行案头复核和认证、稽核比对。

结果处理：对于资料符合条件且稽核比对结果相符的，省税务局将允许纳税人继续抵扣逾期增值税扣税凭证上注明或计算的税额，若发现纳税人提供虚假信息或存在弄虚作假行为，将责令其将已抵扣进项税额转出，并依法进行处罚。

4、注意事项

真实性与合法性：纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任，务必确保所提供资料准确无误。

及时性：纳税人应在申请批准后的规定的时限内进行抵扣，并填写增值税纳税申报表，对于无法正常比对清卡的情况，需到办税服务厅进行处理。

替代方案：除了申请逾期抵扣外，纳税人还可以根据具体情况选择由购买方或销售方申请开具红字增值税专用发票等方式来解决问题。

5、税收作用与风险

税收风险：逾期未抵扣的增值税发票可能给企业带来税务处罚和审计风险，增加税收负担。

税收负担：企业未能及时抵扣进项税额会增加实际税负；逾期抵扣可能导致税务机关追加滞纳金等费用。

积极作用：逾期抵扣政策旨在保障纳税人的合法权益，规范税收管理，鼓励企业合规经营。

6、应对策略

加强内部管理：企业应建立健全内部管理制度，确保增值税发票的合规使用和及时申报抵扣。

熟悉政策规定：企业财务人员应充分了解逾期抵扣政策的具体规定和操作流程，以便在出现问题时能够迅速应对。

保持沟通协调：企业应加强与税务机关的沟通协调，及时解决增值税扣税凭证逾期等问题，避免不必要的税收风险。

逾期抵扣凭证是增值税管理中的一个重要概念，它涉及到纳税人的切身利益和税收管理的规范性，纳税人应充分了解相关政策规定和操作流程，加强内部管理，确保增值税扣税凭证的及时申报抵扣和合规使用，税务机关也应加强对纳税人的指导和服务，帮助其顺利办理逾期抵扣手续，共同维护税收管理的公平性和有效性。

一、什么是逾期抵扣凭证？

答：逾期抵扣凭证是指由于一系列客观原因导致未能按期办理认证、确认或者稽核比对的增值税扣税凭证，这些客观原因包括自然灾害、社会突发事件、司法或行政机关扣押、买卖双方经济纠纷、纳税人变更纳税地点或税务登记、办税人员问题以及其他国家税务总局规定的客观情形。

二、如何申请逾期抵扣凭证？

答：纳税人需向主管税务机关提交《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》及相关证明材料，如增值税扣税凭证逾期情况说明、第三方证明或说明、逾期增值税扣税凭证电子信息及复印件等，主管税务机关负责核实资料的真实性和完整性，并将相关资料逐级上报至省税务局进行案头复核和认证、稽核比对，对于资料符合条件且稽核比对结果相符的，省税务局将允许纳税人继续抵扣逾期增值税扣税凭证上注明或计算的税额。