- 一般纳税人：可以抵扣进项税，需要取得增值税专用发票，采用“销项税－进项税”的方式计算应纳税额。
- 小规模纳税人：不能抵扣进项税，直接按征收率（多数为3%，部分行业减按1%或免税）计算缴纳，哪怕你拿到专票也不能抵。
举个例子：你公司是一般纳税人，开了一张不含税100万的发票，销项税就要按6%或13%计算（具体看你行业），如果这100万的业务里，你花了60万买材料或者服务，对方给你开了60万的专票，那这60万对应的进项税就能拿来抵，算下来你只需要为中间的40万差价交税。
我怎么知道自己能不能变更为一般纳税人？
年应征增值税销售额超过500万会被强制认定为一般纳税人,低于这个数也可以自愿申请，但一旦登记，除非注销，否则不能转回小规模，所以你要权衡一下你的客户主要需要什么发票，如果客户都是大企业要专票，那你就得考虑转。
不是所有发票都能抵，专票和普票差别很大
这是营改增抵税最常被误解的地方,拿到一张发票先别急着高兴，先看票面哪一行写的是“税额”，只有增值税专用发票上有单独的税额栏，普通发票上没有。
哪些项目可以抵扣？一张清单帮你理清
并不是所有支出都能抵,行业共识是：与企业生产经营直接相关的支出，只要是合法取得的专票，都可以抵。
- 成本类：采购原材料、商品、加工修理修配劳务、运输服务
- 费用类：办公用品、差旅费中的住宿费（注意餐饮费不能单列抵扣）、咨询费、广告费、租赁费
- 固定资产：购买机器设备、车辆、办公楼的专票（不动产分两年抵扣的政策已经取消，现在可以一次性全额抵扣）
常见可抵扣项目列表
| 业务场景 | 税率 | 能否抵扣 |
|---|---|---|
| 采购原材料 | 13% | 能，需专票 |
| 差旅住宿费 | 6% | 能，需专票 |
| 餐饮招待费 | 6%或3% | 不能抵，属于个人消费范畴 |
| 交通出行（打车票、高铁票） | 3%或9% | 能抵，按票面计算抵扣，无需专票 |
| 贷款利息 | 6% | 不能抵，购进的贷款服务进项税不可抵扣 |
| 物业费、房租 | 5%或9% | 能抵，需专票 |
拿到专票后怎么抵？认证期限要注意
很多财务人员对流程不熟悉,其实操作很简单：
- 取得专票后,在发票勾选平台（增值税发票综合服务平台）进行勾选认证
- 确认后,申报增值税时在附表二中填入进项税额
- 系统自动计算当期应纳增值税额
特别注意：2017年7月1日以后开具的专票，认证抵扣期限已经从180天延长到360天，超过期限未认证，这笔进项税就永远不能抵了，相当于白交税。
生活服务业的营改增抵税怎么算？
如果你做的是餐饮、住宿、教育、医疗这类生活服务业，税率一般是6%，看起来税率不高，但能抵扣的项目其实有限，比如你是一家餐饮店，最大的成本就是食材采购，这个必须从农户或者合作社买，如果对方是小规模纳税人，只能给你开普票，你就没法抵，这时候就要想办法让供应商去税务局代开专票，虽然税率只有3%，但能抵一点是一点，很多餐饮老板问营改增抵税怎么操作，其实最核心的就是搞定供应商的开票资质。
老项目简易计税无法抵扣怎么办？
房地产、建筑行业有个特殊规定：营改增前的老项目（以开工日期为准）可以选择简易计税方法，按5%征收率计算缴纳，但相应的进项税不能抵扣，这种情况下，项目核算要分开，老项目不要强求拿专票，因为拿了也不能抵，反而可能因为要求开专票而多付税点给供应商，新建项目则尽量要求对方提供专票。
巧妙利用抵扣链条，合理降低税负
营改增最大的好处就是打通了抵扣链条,让上下游之间的税负能互相传递，你要做的就是让这条链子尽量完整。
供应商选择决定你的抵扣上限
采购时,同样的价格，一般纳税人开的13%专票显然比小规模纳税人开的3%专票更划算，举个例子，采购一批货物报价100万，A公司是一般纳税人开13%专票，B公司是小规模只能开3%专票，表面看A贵，但A公司的专票能帮你抵掉11.5万进项税（100/1.13×0.13），B的专票只能抵2.9万（100/1.03×0.03），算下来B的实际成本反而更高，所以 
哪些支出即使有专票也坚决不能抵？
这里有几个隐蔽的坑,不少企业踩过：
- 集体福利：比如食堂采购的食材、给员工发的节日礼品、公司组织旅游的团费，这些即使取得专票也不能抵扣
- 个人消费：老板自己家的物业费、个人名义买的保险、招待客户的高档餐饮
- 非正常损失：因管理不善导致的货物被盗、霉烂变质，对应进项税要转出
- 贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务，这四类属于明确规定不可抵扣的项目
利用业务拆分来获得更多抵扣机会
很多服务行业,比如咨询公司、设计公司，最大的成本是人力，而人力成本没有进项税可抵，这种情况下，可以考虑把部分非核心业务外包给其他公司，比如把美工设计外包给设计工作室，把部分客服外包给专业公司，这样就能取得专票来抵扣，但要注意业务真实性，虚开发票后果很严重。
跨年发票能抵吗？
很多人问,去年12月的发票今年1月才拿到，还能抵吗？答案是能，只要是属于上一个年度实际发生的成本费用，且发票开具日期在当年度内，在次年汇算清缴前取得发票，都可以在所属年度税前扣除，增值税抵扣则以发票开具日起360天内认证为限，所以年底的发票别着急扔，一季度拿回来照样能用。
营改增抵税的常见误区与避坑指南
谁开票谁交税，但抵税是有时间限制的
增值税的申报是“按期”的，一般纳税人按月申报，当月认证的进项税抵扣当月的销项税，如果当月销项小于进项，留抵税额可以结转下期继续抵扣，没有行业规定的留抵退税政策，就让它一直留在账上，不会作废，但不代表可以不去申报。
混合经营要注意分账核算
如果你既做货物销售（13%）又做咨询服务（6%），属于兼营不同税率业务，税
虚开发票的后果远比不抵税严重
为了多抵扣而购买专票,这是刑法上的虚开增值税专用发票罪，金税四期已经大规模运用大数据对比进销项，一旦发现异常，不但要补税罚款，还有刑事责任，业内专家指出，税务稽查关注的重点之一就是进项发票与销项发票的匹配度和运营逻辑。
回答问题：营改增抵税的实操细节
很多财务人员在日常操作中会遇到具体问题,这里集中解答两个高频场景：
员工出差取得的高铁票、飞机票能抵扣吗？
这类属于旅客运输服务,不需要专票，凭注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路水路等其他客票，可以计算抵扣进项税，航空电子行程单上的票价加燃油附加费，按9%计算；铁路车票按票面金额按9%计算；公路水路客票按3%计算，注意只限本公司员工，劳务派遣人员、客户等非雇佣关系人员的车票不能抵，如果是打车软件开的电子普通发票，也能按3%抵扣。
无票支出太多，税负太重，有什么合规办法？
找第三方代开发票是违法的,合规的做法是尽量改变交易模式，比如从个人采购改为从个体工商户或公司采购，让对方去税务局代开专票，虽然代开时对方要缴税，但总体而言你方获得的进项抵扣更多，如果你属于建筑、劳务派遣行业，可以选择差额征税政策，以取得的全部价款扣除代发工资、社保等后的余额为销售额，这样也符合营改增税负只减不增的政策导向。
营改增抵税的要点可以归结为三句话：首先确认自己是一般纳税人；其次在采购时主动索取合规的增值税专用发票；最后在360天内完成勾选认证，并把不可抵扣项目排除在外。做到这三点，你的增值税税负就基本控制在了合理水平，对于无法取得专票的支出，要从业务模式入手找合规替代方案，而不是去动歪脑筋。
