保障金年缴纳额 =（上年度用人单位在职职工人数 × 所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例 − 上年度用人单位实际安排的残疾人就业人数）× 上年度用人单位在职职工年平均工资。 搞懂这个公式里的每一个变量,你就掌握了残保金从核算到申报的全流程钥匙。

残保金计算公式详解与核心变量拆解

残保金（全称“残疾人就业保障金”）不是税务部门收的税，而是由残联核定、税务机关代征的政府性基金，业内专家指出，多数企业算错金额，问题都出在“人数”和“工资”这两个基础数据的口径上。

行业共识认为，计算时点的准确性比计算本身更重要，咱们把公式拆开来看，每一步都对应着你在《企业所得税年度纳税申报表》或《个人所得税扣缴申报表》里能找到的真实数据。

上年度用人单位在职职工人数怎么数

这里的人数不是年底在册人数，而是全年平均人数,具体操作分三步走：

1. 统计全年各月工资薪金发放人数：以个税申报系统里“正常工资薪金所得”的申报人数为准。
2. 加总后除以12：全年各月人数之和除以12,得出的平均数就是计税人数。
3. 特别处理劳务派遣人员：如果劳务派遣员工直接由用工单位支付工资并管理，则计入用工单位人数；若由派遣公司发薪并管理，则计入派遣公司人数，现行征管口径下，劳务派遣人员通常计入用工单位,除非合同明确约定由派遣单位承担残保金责任。

安排残疾人就业比例：1.5%还是1.6%

法定比例由各省市自行确定，大多数省份执行1.5%，少数地区略有差异，例如北京、上海、广东均按1.5%执行，四川按1.6%，新疆按2%,具体可查询当地残联发布的年度公告。

实际安排的残疾人就业人数认定标准

想抵扣残保金，不是随便招个残疾证持有者就行,必须同时满足：

• 依法与残疾人签订1年以上（含1年）劳动合同或服务协议
• 实际支付的月工资不低于当地最低工资标准

  

• 足额缴纳了社会保险（养老、医疗、失业、工伤、生育）
• 残疾人持有《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级）

满足上述条件后，用人单位需在每年规定时间内（通常为3月至4月）登录当地“按比例安排残疾人就业审核系统”进行联网认证。未在规定时限内申报认证的，视为未安排残疾人就业。 认证通过后，残联会出具审核认定书,税务系统会自动同步数据。

上年用人单位在职职工年平均工资的坑

用应发工资总额（含五险一金个人部分、年终奖、补贴津贴）除以年平均人数，而不是实发工资，若企业年平均工资超过当地社会平均工资的2倍,则按当地社平工资的2倍为上限计算。

残保金计算示例与实操场景对比

光讲公式有点干巴，咱们来两组数字走一遍流程,一看就懂。

小微企业（30人以下免征）

某设计工作室2025年全年平均在职职工25人，年平均工资12万元，未安排残疾人，按现行政策，在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收残保金，这家工作室2026年申报残保金时，应缴金额为0元，但仍需在电子税务局完成“零申报”操作,否则会产生滞纳金。

中型企业（超比例与分档征收）

某物业公司有300人，年平均工资8万元，当地安排残疾人就业比例为1.5%。

• 应安排：300 × 1.5% = 4.5人，注意，人数保留两位小数,允许四舍五入计算差额。
• 未安排：假设只招了1名残疾人。
• 差额：4.5 − 1 = 3.5人。
• 基础缴纳额：3.5 × 8万元 = 28万元。
• 分档减免：国家规定，企业实际安排残疾人就业比例低于1%的，按应缴额的90%缴纳；达到1%但未达比例的，按50%缴纳，该物业公司比例=1÷300≈0.33%（低于1%），实际缴纳额为28万 × 90% = 2万元。

2026年残保金减免政策与申报操作路径

2026年的残保金征收沿用了近年来国家确定的“分档减免”和“社会平均工资2倍上限”框架，同时延续了延续实施残疾人就业保障金分档减免政策（执行期限至2027年底）,核心红利有两块：

1. 30人以下企业免征：注册登记类型为企业和非企業均可享受，但机关、事业单位、社会团体不适用此免征政策。
2. 分档减缴：安置比例达到1%（含）以上但未达所在地规定比例的，按应缴费额的50%缴纳；安置比例低于1%的，按应缴费额的90%缴纳。

超过比例安置残疾人就业的，部分地区还设置了奖励机制，例如按超额人数给予岗位补贴或社保补贴，但各地执行标准不同,需查询本地残联文件。

残保金网上申报三分钟搞定流程

大多数地区已实现“免申即享”的自动算税模式,但确认步骤不能省：

1. 登录电子税务局：进入“我要办税”→“税费申报及缴纳”→“非税收入申报”→“残疾人就业保障金申报”。
2. 核对预填数据：系统自动带出上年个税申报人数和工资总额，以及残联推送的安置残疾人数据，若与实际不符,需先联系主管税务机关或残联修改。
3. 确认减免性质代码：选择对应的减免性质（如“其他”或“30人以下企业免征”）,系统自动计算减免额。
4. 提交并扣款：确认无误后点击申报,支持三方协议扣款或扫码支付。

残保金核算中常见的三个疑问

劳务派遣员工算哪边的人？

按人社部相关规定，劳务派遣人员统一计入用工单位在职职工人数，且用工单位需按本单位职工平均工资计算残保金，如果派遣公司已为此部分人员缴纳了残保金,用工单位不得重复申报抵扣。

计算残保金时，退休返聘人员算不算？

不计入，在职职工是指与用人单位建立劳动关系并由单位支付工资的人员，退休返聘属于劳务关系，不计入基数，同理，实习生（未签订劳动合同）也不计入。

分公司需要单独缴纳残保金吗？

需要视情况而定，独立核算并办理了税务登记的分公司，单独计算缴纳残保金；非独立核算的分公司，由总机构统一汇总计算缴纳，具体操作路径为：分公司在电子税务局进行“汇总缴纳企业分支机构”登记，总机构在年度申报时填报《残疾人就业保障金缴费申报表》并附送分公司明细。

残保基金高频问题解答

残保基金怎么计算最准确？

最准确的方法是使用公式“上年用人单位在职职工人数×所在地比例−上年实际安排残疾人数”的结果，乘以“上年用人单位在职职工年平均工资”，再根据安置比例对照分档减免政策确定最终缴纳额，建议直接使用电子税务局的预填数据反推验证,避免手工计算导致四舍五入误差。

残保金和残疾人就业保障金的区别是什么？

二者是同一笔费用的不同叫法，残保金是通俗简写，残疾人就业保障金是法定全称，在政府文件、税务申报表、残联审核表中，均使用“残疾人就业保障金”这一规范名称，计算和缴纳方式完全一致，企业在做账时，应使用法定全称作为会计科目（通常计入“管理费用—残疾人就业保障金”）,便于税务稽查时口径统一。

企业不按时缴纳残保金会有什么后果？

逾期缴纳将按日加收5‰的滞纳金，且税务机关会下发限期缴纳通知书，经催缴仍不缴纳的，由财政部门予以警告，并可能面临媒体公示或信用降级，相比滞纳金的不断累积,提前规划安置残疾人或分档申报显然更划算。