进口关税可以抵扣增值税吗？先分清关税和进口增值税

很多老板看到海关缴款书就以为所有税都能抵，其实报关单上的“关税”和“进口增值税”是两回事，关税是海关对进口货物征收的税，属于货物成本的一部分；进口环节增值税是海关代征的流转税,符合条件的纳税人可以拿缴款书抵扣。

海关进口增值税专用缴款书才是抵扣凭证

据海关总署公开的报关单填制规范，企业完成进口申报并缴税后，会取得海关进口增值税专用缴款书，这张缴款书不是普通发票，但它在增值税抵扣体系里地位很硬，一般纳税人购进货物、设备用于应税项目，取得合规缴款书并完成稽核比对,就能申报抵扣进项税额。

关税完税价格和增值税计税价格不是一回事

进口增值税的计税价格，通常等于关税完税价格加上关税，再考虑消费税，也就是说，关税会抬高进口增值税的税基，但关税本身不会变成可抵扣的进项税，你交的关税，最终进入原材料、库存商品或固定资产的原值。

一般贸易进口关税计入成本吗？不同贸易方式差异

一般贸易进口关税计入成本吗？多数情况下，答案是肯定的，但加工贸易、保税进口、跨境电商零售进口，处理方式又不一样,下面按场景拆开看。

一般贸易：关税成本化，进口增值税可抵扣

假设一家上海公司从德国进口一批生产设备，货值加运费保险费构成关税完税价格，海关据此征收关税和进口增值税，账务上，设备原值包含货价、关税、运输费等；进口增值税取得缴款书并勾选后，计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”。

• 借：固定资产 / 库存商品,金额含关税及相关费用。
• 借：应交税费—应交增值税（进项税额）,金额为可抵扣的进口增值税。
• 贷：银行存款，金额为实际支付货款、关税、增值税合计。

加工贸易与保税进口：暂不缴税，内销再补

加工贸易保税料件进口时，海关暂不征收关税和进口增值税，所以此时不存在“抵扣”动作，等企业申请内销，需要补征关税和进口增值税，补征的关税计入成本，补征的进口增值税如果用于应税项目，取得缴款书后可以按规定抵扣，保税区、自贸试验区内的部分业务也遵循类似逻辑。

跨境电商进口关税和增值税抵扣区别：直购与保税模式

跨境电商零售进口面向个人消费者，通常不能由企业拿来做增值税进项抵扣，直购模式由消费者承担税负，保税模式由电商平台或物流企业代缴，企业如果走一般贸易进口，再通过国内渠道销售，才更可能拿到海关进口增值税专用缴款书并抵扣,两者别混在一起做账。

上海进口关税抵扣流程：一般纳税人怎么操作

上海进口业务多，报关单和缴款书流转快，真正要抵扣的不是关税，而是进口增值税,下面按电子税务局的实际操作路径讲。

第一步：取得并采集海关缴款书信息

货物放行后，通过中国国际贸易“单一窗口”或海关平台下载海关进口增值税专用缴款书，登录上海市电子税务局，进入“我要办税—税务数字账户—发票勾选确认—海关缴款书采集”，录入缴款书号码、代码等信息,系统会发起稽核比对。

第二步：勾选确认与增值税申报

稽核比对通过后，在“抵扣类勾选”里勾选对应的海关缴款书，提交统计确认，填写增值税申报表时，把可抵扣金额填入附表二“海关进口增值税专用缴款书”相应栏次，主表会自动归集进项税额，关税不在增值税申报表里抵扣,别填错行。

第三步：账务处理与凭证留存

留存报关单、合同、提单、付款凭证、海关缴款书、物流单据，上海海关已推行电子缴款书，企业可以在电子税务局或海关系统查询下载，若后续货物用途改变，比如用于集体福利、简易计税项目,已抵扣的进项税要按规定转出。

进口关税抵扣能省多少钱？常见误区与风险

进口关税抵扣能省多少钱，关键看你算的是哪本账，关税不能抵增值税，但能进成本抵企业所得税，进口增值税能抵增值税,但必须用途合规。

关税抵企业所得税，不是抵增值税

假设进口货物关税计入成本100万元，企业所得税税率按25%计算，理论上可减少企业所得税25万元，如果企业适用小型微利企业优惠，实际效果又不同，行业共识认为，关税的成本抵税效应是间接的,不能和增值税进项抵扣混为一谈。

常见误区

• 把关税缴款书当增值税进项票勾选，系统也勾选不了,关税不是增值税抵扣凭证。



• 取得进口增值税缴款书就一定能抵，用于免税项目、集体福利、个人消费的,不能抵。
• 进口增值税没有抵扣期限，现行规定取消认证期限,但仍需在申报前完成勾选确认和稽核比对。
• 跨境电商个人包裹能开公司进项，多数零售进口包裹的税负主体是个人,企业无法拿来抵扣。

风险点

业内专家指出，海关缴款书抵扣最怕三件事：缴款书信息与报关单不一致、重复勾选、用途改变未做进项转出，金税系统比对越来越细，企业最好把报关、缴税、勾选、入账做成一条链,谁负责哪一步写清楚。

进口关税如何抵扣常见问答？

问：进口关税可以抵扣增值税吗？

答：不能，进口关税通常计入货物成本，影响企业所得税，不进入增值税进项抵扣，只有进口环节增值税，取得海关进口增值税专用缴款书并符合用途,才能申报抵扣。

问：一般贸易进口，关税和进口增值税分别怎么入账？

答：关税计入库存商品、原材料或固定资产原值，进口增值税如果可抵扣，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”；如果不可抵扣,也计入相关成本。

问：上海企业进口一批设备，进口增值税缴款书已经稽核通过，多久能申报抵扣？

答：稽核通过并完成勾选统计确认后，在当期增值税申报中填入附表二对应栏次即可，申报抵扣后，相关缴款书、报关单和付款凭证应留存备查。

进口关税的“抵扣”本质是成本扣除和所得税前扣除，进口增值税的抵扣才是增值税链条里的进项抵扣，把这两条线分开，报关、勾选、入账、申报就不会乱。