公司发现金作为员工薪酬的一部分,需要依法代扣代缴个人所得税，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，现金发放的工资、薪金所得、劳务报酬所得、年终奖等多种收入类型均属于个人所得税的征税范围，公司作为扣缴义务人，必须按照税法规定的标准和流程计算并扣缴税款，以下是公司发现金时扣缴个税的具体操作方法和注意事项。
现金收入的个税分类及适用税率
公司发放的现金收入通常分为以下几类,每类个税计算方式不同：
- 工资、薪金所得：包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终奖等，按月合并计算个税，适用3%-45%的超额累进税率。
- 劳务报酬所得：个人独立从事劳务活动取得的现金收入，按次或按月预扣预缴，适用20%-40%的超额累进税率。
- 年终奖（全年一次性奖金）：单独计税优惠政策延续至2027年12月31日，可选择不并入当年综合所得，以全年奖金除以12个月数后的金额确定适用税率和速算扣除数。
- 其他偶然所得、稿酬所得等：如现金红包、中奖收入等，按次计税，税率分别为20%和70%的劳务报酬税率。
工资、薪金所得个税计算方法
工资、薪金所得以每月收入额减除费用5000元（基本减除费用）以及专项扣除（三险一金）、专项附加扣除（子女教育、房贷利息等）后的余额为应纳税所得额，计算公式为： 应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
示例（以工资、薪金为例）：
假设某员工月薪10000元,每月缴纳三险一金1500元，专项附加扣除2000元，则：
- 应纳税所得额 = 10000 - 5000 - 1500 - 2000 = 1500元
- 适用税率及速算扣除数（根据月度税率表）：
不超过3000元的部分,税率3%，速算扣除数0
- 应纳税额 = 1500 × 3% = 45元
劳务报酬所得个税计算方法
劳务报酬所得以每次收入不超过4000元的,减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，预扣预缴时，适用以下预扣率：
- 每次收入不超过20000元的：减除费用后按20%税率；
- 20000-50000元的部分：按30%税率；
- 超过50000元的部分：按40%税率。
示例（以劳务报酬为例）：
某员工提供一次劳务取得现金收入5000元,则：
- 应纳税所得额 = 5000 × (1 - 20%) = 4000元
- 应预缴个税 = 4000 × 20% = 800元
年终奖个税计算方法（单独计税）
若选择单独计税,将年终奖总额除以12，按月度税率表确定税率和速算扣除数，公式为： 应纳税额 = 年终奖总额 × 适用税率 - 速算扣除数
示例：
某员工年终奖36000元,除以12个月为3000元，适用税率10%，速算扣除数210：
- 应纳税额 = 36000 × 10% - 210 = 3390元
现金发放个税的扣缴流程
- 收入统计：财务部门需准确统计员工当月各类现金收入，区分工资、劳务报酬等类型。
- 专项附加扣除信息采集：通过“个人所得税”APP或纸质表格收集员工专项附加扣除信息。
- 计算应纳税额：根据收入类型和税法规定，分别计算应缴税款。
- 代扣代缴：从现金收入中直接扣除税款，并向员工提供扣缴凭证。
- 申报缴纳：在次月15日内，通过电子税务局或办税大厅代扣代缴申报表，将税款解缴至国库。
常见现金发放个税注意事项
- 免税项目：按规定发放的差旅费补贴、误餐补助（不超标部分）、抚恤金等免征个税。
- 发放时间：跨月发放的工资需合并计税，避免因发放时间差异导致税负不公。
- 外籍人员优惠：符合条件的外籍个人可享受附加减除费用（4800元/月）。
- 现金红包：春节、中秋等节日发放的现金红包，若属于福利性质，不超过规定标准的免征个税，超过部分按“偶然所得”计税。
现金发放个税与社保合规性
现金发放若未通过银行代发,可能存在未足额缴纳社保的风险，根据税法规定，工资薪金所得应以现金或银行转账形式支付，且社保缴费基数需与工资薪金一致，公司应确保现金发放与社保申报数据一致，避免税务稽查风险。
现金发放个税的账务处理
公司代扣个税时,会计分录为：
借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交个人所得税
银行存款/库存现金（实发金额）
缴纳税款时：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
现金发放个税的税务筹划建议
- 合理利用专项附加扣除：鼓励员工及时申报扣除项目，降低税基。
- 平衡收入结构：对于高收入员工，可通过合理分配工资与年终奖比例降低税负。
- 合规发放福利：将部分现金转化为免税福利（如通讯补贴、交通补贴等）。
相关问答FAQs
Q1：公司以现金形式发放工资，个税必须从现金中扣除吗？
A1：是的，根据《个人所得税法》规定，公司作为扣缴义务人，应在支付现金时直接代扣个税，并向员工提供完税凭证，若未代扣，公司可能面临应扣未扣税款50%至3倍的罚款。
Q2：员工收到现金红包，公司是否需要代扣个税？
A2：需区分情况：若属于节日福利、生日礼金等且总额不超过规定标准（如单个红包不超过500元），可免征个税；若属于偶然所得（如中奖、抽奖），则公司需按20%税率代扣个税，并向税务机关申报。
