离职当月工资的入账处理是企业财务工作中需要严谨对待的环节，涉及工资的计算、发放、账务处理以及税务申报等多个方面，需确保合规性与准确性，以下从工资构成、入账流程、账务处理、税务处理及注意事项等方面展开详细说明。
工资构成与计算基础
离职当月工资通常包括基本工资、岗位工资、绩效工资、加班工资、奖金、津贴补贴、未休年假工资等，同时需扣除个人承担的社会保险费、住房公积金、个人所得税以及其他代扣款项（如工会费、违约金等）,计算时需注意：
- 出勤天数：按实际出勤日计算，或按劳动合同约定的月工资标准折算日工资（日工资=月工资÷21.75）。
- 绩效与奖金：若离职时绩效已考核，按实际结果发放；若未考核,需按公司制度或协商结果处理。
- 未休年假：员工主动离职或协商一致离职的，未休年假通常不支付经济补偿；若系单位原因未安排休年假，需按300%支付工资报酬（含本人正常工资）。
入账流程与账务处理
离职当月工资的入账需遵循“权责发生制”原则，即在员工提供劳动的当月确认应付职工薪酬，实际发放时冲减应付负债,具体流程如下：
计提工资（月末）
根据员工考勤、绩效考核结果等，计算离职当月应发工资，编制“工资结算表”,并进行账务处理：
- 会计分录：
借：管理费用/销售费用/生产成本等（根据员工所属部门） 贷：应付职工薪酬—工资 应付职工薪酬—社会保险费（单位部分） 应付职工薪酬—住房公积金（单位部分） 应付职工薪酬—工会经费（单位部分）注：若离职员工为高管或研发人员，可能涉及“管理费用—职工薪酬”或“研发支出—职工薪酬”等科目。
发放工资（次月或约定日期）
实际发放工资时，扣除个人承担的社会保险费、住房公积金、个人所得税等，通过银行转账支付给员工,并进行账务处理：
- 会计分录：
借：应付职工薪酬—工资 贷：其他应付款—社会保险费（个人部分） 其他应付款—住房公积金（个人部分） 应交税费—应交个人所得税 银行存款（实发金额）缴纳单位承担的社会保险费、住房公积金及个税时：
借：应付职工薪酬—社会保险费（单位部分） 应付职工薪酬—住房公积金（单位部分） 应交税费—应交个人所得税 贷：银行存款
离职补偿金处理（如涉及）
若因单位原因解除劳动合同需支付经济补偿金，应单独计入“管理费用—辞退福利”：
- 计提时：
借：管理费用—辞退福利 贷：应付职工薪酬—辞退福利 - 发放时：
借：应付职工薪酬—辞退福利 贷：银行存款
税务处理
- 个人所得税：离职当月工资需合并至当月综合所得计算个税，适用累计预扣法，若员工为一次性取得全年奖金,可选择单独计税或并入综合所得计税。
- 社会保险与公积金：离职当月仍需正常缴纳社保公积金，缴费基数按离职前工资标准确定,具体以当地政策为准。
注意事项
- 发放时效：需在解除劳动合同时一次性支付工资，不得克扣,否则可能面临劳动监察风险。
- 凭证管理：工资结算表、银行转账凭证、个税申报表等需妥善保存,留存备查。
- 特殊情况：若员工离职当月涉及工伤、病假等，需按《工伤保险条例》《医疗期规定》等特殊政策处理。
相关问答FAQs
Q1：离职当月工资若在次月发放，当月是否需要计提个税？
A：是的，根据权责发生制，离职当月工资属于员工已提供劳动的报酬，应在当月计提并申报个人所得税，即使实际发放时间在次月,个税所属期仍为工资计提当月。
Q2：员工离职当月未休年假工资如何计算及入账？
A：未休年假工资按员工日工资的300%支付（包含正常工作期间的工资收入），账务处理时，将未休年假工资计入“应付职工薪酬—工资”科目，分录与正常工资一致,并在计算个税时并入当月综合所得。
