，涉及员工切身利益，需严格按照税法规定执行，2019年新个税法实施后，计算方式从原来的“代扣代缴”转变为“预扣预缴”，综合所得按年计税、分月预缴，最终汇算清缴，具体计算流程如下：
确定应纳税所得额
新个税以“综合所得”为征税范围，包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项，工资薪金是最主要的组成部分，计算公式为：
应纳税所得额 = 累计收入额 - 累计免税收入 - 累计基本减除费用 - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 累计依法确定的其他扣除
各项要素说明：
- 累计收入额：员工当月及本年度内取得的工资薪金总额，含奖金、补贴等（免税项目如独生费、高温补贴等需剔除）。
- 基本减除费用：按年度固定为6万元（每月5000元），按月累计计算。
- 专项扣除：个人承担的“三险一金”（养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金），按实际缴纳金额累计。
- 专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护共七项，需员工提供资料备案，按月或按年累计扣除（具体标准见下表）。
适用税率和速算扣除数
根据年度应纳税所得额区间,适用3%-45%的超额累进税率，速算扣除数用于简化计算（详见下表）：
| 全年应纳税所得额（元） | 税率（%） | 速算扣除数（元） |
|---|---|---|
| 不超过36,000的部分 | 3 | 0 |
| 36,000-144,000的部分 | 10 | 2,520 |
| 144,000-300,000的部分 | 20 | 16,920 |
| 300,000-420,000的部分 | 25 | 31,920 |
| 420,000-660,000的部分 | 30 | 52,920 |
| 660,000-960,000的部分 | 35 | 85,920 |
计算累计应纳税额
累计应纳税额 = 累计应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
计算本月应预扣预缴税额
本月应扣税额 = 累计应纳税额 - 累计已预缴税额
特殊情形处理
- 入职/离职员工：按实际工作月份计算累计减除费用（如5月入职，当年累计减除费用为5000×8=40,000元）。
- 年终奖单独计税：符合条件（全年一次性奖金）可选择不并入综合所得，按月度税率表单独计算（2027年12月31日前政策延续）。
- 外籍人员：可附加扣除1300元/月（部分区域或有调整）。
示例计算
员工张三2023年1-3月累计收入30,000元，累计“三险一金”3,000元，累计专项附加扣除（子女教育）2,000元，1-2月已预缴税额500元。
- 累计应纳税所得额 = 30,000 - 5000×3 - 3,000 - 2,000 = 10,000元
- 累计应纳税额 = 10,000×3% - 0 = 300元
- 3月应扣税额 = 300 - 500 = -200元（本月不扣税，且可留抵后续月份）
相关问答FAQs
Q1：员工有多处工资收入，如何预缴个税？
A：根据税法规定，员工需自行向收入方提供“专项附加扣除”等信息，由各支付方分别按月预扣预缴，年度终了后由员工合并所有收入进行汇算清缴，多退少补。
Q2：专项附加扣除未及时申报，能否补扣？
A：可以，员工可通过“个人所得税”APP或向单位提交补充资料，单位在后续月份中补充扣除，但最多可追溯至当年首个发薪月，且需确保累计扣除不超过年度限额。
