在企业的日常财务处理中，员工请假扣工资的记账工作需要遵循会计准则和税法规定，确保账务处理的准确性和合规性，请假扣工资主要分为事假、病假、旷工等不同类型，其会计处理和税务处理存在一定差异,需结合企业具体制度和国家相关法规进行操作。
请假扣工资的会计核算原则
请假扣工资的会计核算需遵循权责发生制原则，即无论工资是否实际发放，只要员工提供了劳动，企业就应确认相应的应付职工薪酬，扣款部分应区分原因进行账务处理：事假属于员工个人原因缺勤，企业可不支付工资，扣款金额直接冲减应付工资；病假需根据企业制度及国家规定支付病假工资，扣款部分与社保、公积金等关联处理；旷工扣款则可能涉及违反企业规章制度的赔偿性处理,需在劳动合同或员工手册中明确约定。
账务处理的具体步骤
计算应发工资与扣款金额
月末，财务部门需根据考勤记录计算员工请假天数及对应的扣款金额，事假扣款通常按日工资计算，日工资=月基本工资÷21.75（月计薪天数），事假扣款=日工资×事假天数，病假扣款需结合医疗期规定及企业支付比例，例如病假工资不低于当地最低工资标准的80%，旷工扣款可按日工资的倍数计算，但需符合法律规定，且单日扣款不超过日工资的200%。
计提工资及扣款
根据计算结果，进行工资计提分录： 借：管理费用/销售费用/生产成本等（根据员工归属部门） 贷：应付职工薪酬—工资 对于请假扣款部分： 借：应付职工薪酬—工资 贷：其他应收款—员工（若为员工违规导致的赔偿） 或贷：银行存款/库存现金（若为直接从工资中扣除的款项）
发放工资及扣款
实际发放工资时，将实发金额支付给员工，若有扣款需注明用途： 借：应付职工薪酬—工资 贷：银行存款/库存现金 其他应收款—员工（若有需员工赔偿的款项）
社保及公积金的调整
请假期间，企业仍需为员工缴纳社保公积金的，扣款部分不影响社保计提基数，但需确保工资总额符合社保申报规定，若病假工资低于当地最低工资标准,需以最低工资标准作为社保缴费基数下限。
不同类型请假扣款的账务处理示例
以下通过表格对比常见请假类型的账务处理：
| 请假类型 | 扣款性质 | 计提工资分录 | 扣款分录 | 发放分录 |
|---|---|---|---|---|
| 事假 | 不支付工资 | 借：管理费用 贷：应付职工薪酬—工资 |
借：应付职工薪酬—工资 贷：管理费用（冲减成本） |
借：应付职工薪酬—工资 贷：银行存款（实发金额） |
| 病假（支付80%工资） | 部分支付工资 | 借：管理费用 贷：应付职工薪酬—工资 |
借：应付职工薪酬—工资 贷：其他应付款—社保/公积金（个人部分） |
借：应付职工薪酬—工资 贷：银行存款（实发金额） 其他应付款—社保/公积金 |
| 旷工（按日工资200%扣款） | 违规赔偿 | 借：管理费用 贷：应付职工薪酬—工资 |
借：应付职工薪酬—工资 贷：其他应收款—员工 |
借：应付职工薪酬—工资 贷：银行存款 其他应收款—员工 |
税务处理注意事项
- 个人所得税：请假扣款后，工资薪金所得低于免征额（5000元/月）的，无需缴纳个税；若超过免征额，需按“累计预扣法”计算个税,扣款金额作为减少收入项目处理。
- 企业所得税：企业支付给员工的工资薪金需符合合理工资薪金条件，事假扣款、病假工资等均属于工资总额组成部分，可在企业所得税前扣除，但需保留考勤记录、工资表等备查资料。
- 社保公积金：病假工资若低于当地最低工资标准，需以最低工资标准作为社保缴费基数,确保合规性。
常见问题处理
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员工对请假扣款有异议如何处理？
企业需提供考勤记录、工资计算明细及劳动合同中关于请假扣款的条款，与员工沟通协商；若协商不成，可向劳动监察部门投诉或申请劳动仲裁，同时确保扣款标准符合《工资支付暂行规定》。 -
请假跨月时工资如何计提和发放？
若员工当月请假但次月发放工资，需在当月计提时根据考勤记录预估扣款金额，次月发放时再根据实际考勤调整差额，确保“应付职工薪酬”科目余额准确反映实际应发工资。
相关问答FAQs
Q1: 事假扣款是否需要缴纳个人所得税？
A1: 事假扣款属于工资性收入的减少，若扣款后员工当月工资薪金所得低于5000元免征额，则无需缴纳个税；若超过免征额，则按扣除事假扣款后的余额计算个税，例如员工月工资8000元，事假扣款1000元，应纳税所得额为8000-1000-5000=2000元，按3%税率缴纳个税60元。
Q2: 病假工资低于当地最低工资标准时，社保缴费基数如何确定？
A2: 根据《社会保险法》规定，职工工资低于当地上年度社会平均工资60%的，按60%作为缴费基数；高于300%的，按300%作为基数，若病假工资低于当地最低工资标准，但高于社会平均工资的60%，可按病假工资作为基数；若低于60%，则需按社会平均工资的60%确定缴费基数,确保社保合规缴纳。
