进口营改增税率是多少钱？这是许多企业在处理跨境业务时经常关注的问题，营改增作为我国税制改革的重要组成部分，将原本征收营业税的部分行业纳入增值税征收范围，其中进口环节的增值税政策也随之调整，本文将详细解析进口营改增税率的相关规定、适用范围及计算方法,帮助企业更好地理解和合规操作。
进口营改增税率的基本概念
进口营改增税率，实际上是指进口货物在缴纳关税后，还需缴纳的增值税税率，根据我国增值税法规定，进口货物的增值税税率与国内同类货物的增值税税率保持一致，主要分为13%、9%、6%三档，以及零税率特殊情形，需要注意的是，进口环节的增值税不由“营改增”直接创设，而是增值税制度的重要组成部分，营改增改革后,国内服务业的增值税政策与进口环节的增值税政策实现了协调统一。
不同税率的具体适用范围
13%税率：适用于一般货物
13%是增值税的基本税率，适用于大多数进口货物,包括：
- 粮食、食用植物油；
- 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
- 图书、报纸、杂志；
- 饲料、化肥、农药、农机、农膜；
- 国务院规定的其他货物。
一家企业进口一批机械设备，其增值税税率为13%；进口电子产品如手机、电脑等，同样适用13%的税率。
9%税率：适用于特定货物
9%税率主要适用于与民生相关的低税率货物,包括：
- 粮食、食用植物油；
- 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
- 图书、报纸、杂志；
- 饲料、化肥、农药、农机、农膜；
- 国务院规定的其他货物。
进口天然气、原油等能源类产品，以及农产品如水果、蔬菜等，通常适用9%的税率，需要注意的是，部分农产品可能享受更低税率或免税政策,需根据具体商品编码确定。
6%税率：适用于现代服务业
6%税率主要适用于进口的服务类商品,如：
- 金融服务、现代服务业（研发、信息技术、文化创意、物流辅助等）；
- 生活服务业（餐饮、旅游、娱乐等）；
- 销售无形资产（如专利、商标、著作权等）。
企业进口一项技术服务，或购买境外广告服务，需缴纳6%的增值税。
零税率：适用于出口货物和国际运输
零税率主要适用于出口货物以及向境外提供的特定服务,如：
- 出口货物（包括报关离境的货物）；
- 国际运输服务；
- 向境外提供的研发服务、设计服务等。
零税率意味着出口环节免征增值税，并且可以退还国内采购环节已缴纳的增值税，从而实现“征退”平衡,增强我国出口产品的国际竞争力。
进口增值税的计算方法
进口增值税的计算公式为：
进口增值税 = （关税完税价格 + 关税）× 增值税税率
“关税完税价格”通常指货物的CIF价格（成本+保险+运费），一批进口货物的CIF价格为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%，则：
- 关税 = 100万 × 10% = 10万元
- 增值税 = （100万 + 10万）× 13% = 14.3万元
特殊情形的税务处理
- 免税进口货物：如外国政府无偿援助的物资、残疾人专用品等，免征增值税和关税。
- 减税进口货物：如国内不能生产的重大设备、科学研究用品等，可享受减免税政策。
- 租赁进口货物：以租赁方式进口的货物，按租金作为完税价格计算增值税。
企业合规注意事项
- 正确归类商品编码：商品编码（HS编码）决定关税和增值税税率，需准确申报。
- 保留完税凭证：进口增值税可作为进项税额抵扣，需妥善保存海关缴款书。
- 关注政策变化：税率和优惠政策可能调整，需及时关注国家税务总局公告。
相关问答FAQs
Q1：进口环节的增值税与国内销售的增值税有何区别？
A1：主要区别在于征收环节和计算方式，进口增值税在进口时由海关代征，公式为“（关税完税价格+关税）×税率”；国内销售的增值税则是在销售环节由企业申报，公式为“销售额×税率进项税额”,且可以抵扣采购环节的进项税。
Q2：小规模纳税人进口货物是否也适用13%、9%、6%的税率？
A2：是的，进口环节的增值税税率与纳税人类型无关，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均按货物或服务的适用税率（13%、9%、6%）缴纳增值税，但小规模纳税人国内销售环节适用3%或1%的征收率,进口环节不适用征收率。
