培训机构主要缴纳**营业税、增值税、企业所得税、个人所得税、印花税等**。

培训机构涉税缴纳全解析

在教育培训市场日益繁荣的当下，各类培训机构如雨后春笋般涌现，无论是大型连锁教育机构，还是专注于小众领域的小型培训工作室，依法纳税都是其运营过程中不可忽视的重要环节，明确培训机构需要缴纳的税种，不仅关乎机构自身的合规经营，也对维护国家税收秩序、保障公共服务资金有着关键意义。

一、增值税

1、一般纳税人：年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（目前登记为一般纳税人的销售额标准为 500 万元及以下，营改增以后的标准）的培训机构，需按照一般计税方法缴纳增值税，税率通常为 6%（现代服务业适用税率，部分特定培训业务可能有优惠税率），一家开展职业技能培训的大型机构，年度培训课程收入扣除相关成本后的增值额，乘以 6%即为应纳增值税额，其应纳税额计算公式为：当期销项税额 - 当期进项税额，销项税额等于销售额×税率，进项税额是机构购买教材、教学设备、场地租赁等取得的合法增值税专用发票上注明的税额。

2、小规模纳税人：年应税销售额未超过规定标准的培训机构，可登记为小规模纳税人，适用简易计税方法，征收率为 3%，按季度申报纳税，若季度销售额不超过 45 万元（以 1 个季度为 1 个纳税期），免征增值税；超过该额度则全额纳税，一家小型艺术培训工作室，季度含税销售额 48 万元，先换算不含税销售额 48÷(1 + 3%)≈46.60 万元，再计算应纳税额 46.60×3% = 1.398 万元，即该季度需缴纳约 1.398 万元增值税。

二、企业所得税

培训机构作为企业法人或组织，需就其生产经营所得和其他所得缴纳企业所得税，应纳税所得额是机构每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，基本税率为 25%，符合条件的小型微利企业（从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元等条件），年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 12.5%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税；超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳，某中型教育培训机构年度利润总额经纳税调整后为 280 万元，其中前 100 万元按 12.5%×20% = 2.5%的税率，应纳税额为 2.5 万元；后 180 万元按 50%×20% = 10%的税率，应纳税额为 18 万元，全年共需缴纳企业所得税 20.5 万元。

三、个人所得税（代扣代缴）

如果培训机构有雇佣员工，需承担员工工资薪金的个人所得税代扣代缴义务，根据综合所得（工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得）年度汇算清缴制度，每月按照累计预扣法预扣预缴，工资薪金所得扣除每月 5000 元的基本减除费用及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，查找对应税率表确定税率与速算扣除数计算税款，某员工月工资扣除相关费用后应纳税所得额为 8000 元，对应税率 10%，速算扣除数为 210 元，当月预扣个人所得税 = 8000×10% - 210 = 590 元，机构需在发放工资时代扣这部分税款并按时足额缴入国库。

四、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加

培训机构实际缴纳增值税、消费税（若涉及相关业务）的，还需以这两种流转税为计税依据，分别按市区 7%、县城和镇 5%、其他地区 1%的税率缴纳城市维护建设税；按缴纳流转税额的 3%缴纳教育费附加；部分地区还有按流转税额 2%征收的地方教育附加，某培训机构当月缴纳增值税 5 万元，地处市区，当月应缴城市维护建设税 5×7% = 0.35 万元，教育费附加 5×3% = 0.15 万元，若当地有地方教育附加政策则是 5×2% = 0.1 万元。

五、印花税

对于培训机构签订的各类应税合同，如培训服务合同、房屋租赁合同、设备采购合同等，需按规定缴纳印花税，一般培训合同按所载金额贴花，税率为万分之三；房屋租赁合同按租金收入贴花，税率为千分之一；购销合同按购销金额贴花，税率为万分之三等，一份金额为 100 万元的培训服务合同，应缴纳印花税 100×0.03% = 300 元。

六、房产税

若培训机构拥有房产用于教学、办公等用途，需缴纳房产税，依照房产余值（房产原值一次减除 10% - 30%后的余值）或租金收入为计税依据，税率分别为 1.2%（从价计征）或 12%（从租计征），假设某机构自有房产原值为 1000 万元，当地规定房产余值扣除比例为 20%，从价计征房产税 = 1000×(1 - 20%)×1.2% = 9.6 万元/年；若该房产出租，年租金收入 20 万元，从租计征房产税 = 20×12% = 2.4 万元/年。

七、城镇土地使用税

使用国有土地的培训机构，需依据实际使用土地面积，按所在地的土地等级对应的每平方米年税额标准缴纳城镇土地使用税，大城市每平方米年税额通常在 1.5 - 30 元不等，中等城市 1.2 - 24 元，小城市 0.9 - 18 元，县城、建制镇、工矿区 0.6 - 12 元，某培训机构在二线城市占地 1000 平方米，该城市此类地段每平方米年税额为 5 元，则年应缴城镇土地使用税 = 1000×5 = 5000 元。

FAQs

问题 1：新成立的培训机构如何确定纳税身份（一般纳税人还是小规模纳税人）？

答：新开业的培训机构，若预计年应税销售额会超过小规模纳税人标准（500 万元及以下），可主动向税务机关申请登记为一般纳税人；若预计未达标准，默认登记为小规模纳税人，但需注意，一旦登记为一般纳税人后，一个会计年度内不得转为小规模纳税人。

问题 2：培训机构享受小型微利企业税收优惠，需要满足哪些条件？

答：除应从事国家非限制和禁止行业外，还需同时满足年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元，从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数；从业人数和资产总额指标按企业全年的季度平均值确定，计算公式为季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4，年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

小编有话说

了解培训机构涉及的各类税种及其缴纳要点，是机构合法稳健运营的基础，税收政策虽有一定框架，但各地可能存在细微差异及不时调整，培训机构务必与当地税务机关保持密切沟通，精准核算税款，按时申报缴纳，避免因税务问题遭受处罚，影响自身声誉与长远发展，合理利用税收优惠政策，能减轻机构负担，让更多资源投入到教学质量提升与课程研发中，实现经济效益与社会效益双赢。