劳务派遣公司是法定纳税人，既负责缴纳增值税和企业所得税，也负责代扣代缴派遣员工的个税。

很多老板一碰到劳务派遣就头疼，因为一笔钱要拆成服务费和工资，发票怎么开、税怎么算、谁去申报，稍不留神就混在一起，咱们今天就把劳务派遣交税这件事拆开揉碎，从纳税主体讲到具体税率,再给你一条可落地的开票路径。

劳务派遣公司和用工单位谁交税？核心纳税义务讲清楚

先给上文归纳：劳务派遣公司是用人单位，所有与派遣员工相关的纳税义务，包括增值税、企业所得税、个人所得税的代扣代缴，都落在劳务派遣公司身上，用工单位只管使用劳务派遣的服务，不需要替员工扣税，也不需要向税务机关申报这些员工的工资薪金个税，用工单位要做的，只是向派遣公司支付服务费,并取得派遣公司开具的增值税发票。

劳务派遣公司的三重身份

• 增值税纳税人：按服务费收入缴纳增值税,代付工资部分可按规定差额扣除。
• 企业所得税纳税人：把支付给员工的工资、社保、公积金以及自己的管理费计入成本。
• 扣缴义务人：按规定预扣预缴派遣员工的个税,并在次月申报期内办理扣缴申报。

用工单位要不要交税？

用工单位向派遣公司支付费用，取得发票后作为劳务费成本，在企业所得税税前扣除，这一环节不需要缴纳增值税或个税，但实务中，有些用工单位会直接把工资发给派遣员工，这时候就要小心了：如果用工单位直接向员工支付报酬，又没有建立劳动关系，税务机关可能按“工资薪金”判定用工单位负有代扣义务，严重的还会引发社保争议，行业共识认为，所谓的“谁用工谁发薪”很容易踩坑，最稳妥的做法是让派遣公司统一发放工资、办理社保。

劳务派遣增值税怎么算？一般计税和差额征税两条路

增值税是劳务派遣交税中最核心的环节，同样是劳务派遣业务，选择计税法不同，税率和税负差别很大，咱们先看税率,再算差额。

劳务派遣税率是多少？一般计税和简易计税的区别

• 一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择一般计税，以全部价款为销售额，适用6%税率,进项可抵扣。
• 也可以选择差额计税，按扣除代付工资社保后的余额为销售额，适用5%征收率，虽然不能抵扣进项,但税负通常更低。
• 小规模纳税人，可以按3%征收率全额计税（现行政策按规定可享受减征优惠），也可以选择差额计税，按5%征收率计算缴纳。

劳务派遣差额征税怎么算？记住这个扣除公式

差额征税政策依据是财税〔2016〕47号文件，业内专家指出，选择差额纳税后，劳务派遣公司付给员工的工资、福利、社保及住房公积金都可以从销售额中扣掉，只对剩下的管理费部分交增值税，这个操作既能避免替用工单位垫资产生的重复税负,也让发票金额和实际服务费对得上。

当期差额销售额 = 当期全部价款和价外费用 - 当期代付工资 - 代付福利 - 代缴社会保险费 - 代缴住房公积金

应纳税额 = 当期差额销售额 ÷（1 + 5%）× 5%

差额扣除部分必须取得合法凭证，比如工资表、社保缴款凭证、银行发放记录等，简单说,每一笔扣除都要有真凭实据。

差额开票怎么操作？给你一条可落地路径

1. 登录增值税发票系统，选择“差额征税开票功能”。



2. 税率为“***”，税额自动按5%计算。
3. 备注栏自动打印“差额征税”字样。
4. 受票方可以按票面税额抵扣，差额扣除部分对应的金额不能开专票,只能开普票。

劳务派遣员工个税怎么算？代扣代缴义务在派遣公司

劳务派遣员工虽然是在用工单位干活，但跟你签劳动合同的是派遣公司，所以工资薪金个税也由派遣公司代扣代缴，这一点在实务中经常混淆，尤其是用工单位直接转账给员工时,很容易引发税务风险。

员工到手工资的个税怎么申报？

派遣公司在发放工资时，按“工资薪金所得”项目，用累计预扣法计算个税，每个月的计算公式是：本期应预扣预缴税额 =（累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率 - 速算扣除数）- 累计减免税额 - 累计已预扣预缴税额。

跟正常员工报税完全一样，派遣公司可以通过自然人电子税务局为员工进行明细申报，员工如果年度内换了派遣公司，或者同时有工资薪金以外的劳务报酬收入，需要在次年3月到6月做汇算清缴，多退少补，社保公积金个人缴纳部分不缴个税,专项附加扣除需要员工自行在个税APP填报。

劳务派遣发票和企业所得税税前扣除要注意什么

对于用工单位来说，取得合规的劳务派遣发票是税前扣除的前提，如果收到不合规发票，或者没有发票，这笔费用会被纳税调增，多交企业所得税,所以发票细节很重要。

北京劳务派遣怎么交税？地域差异主要在社保基数

很多创业者在百度搜索“劳务派遣怎么交税”时会附带城市名，比如北京，北京和全国其他城市一样，增值税、个税、企业所得税的规则完全按照国家统一政策执行，并没有单独的北京税制，真正的差异在社保基数和公积金比例上，比如在北京开展劳务派遣业务，增值税申报表填入差额扣除金额，跟外地的表单逻辑完全相同；每年社保基数调整后，代付社保那部分金额变了，差额计税的扣除数也会随之变化，所以实操差异,就是每年社保申报时按北京人社部门公布的基数上下限走。

发票备注栏怎么填更安全？

• 纳税人识别号必须正确填写。
• 差额征税发票需要备注“差额征税”。
• 服务名称建议写“人力资源服务*劳务派遣服务费”。
• 金额要写清楚服务费金额,代收代付部分在备注或明细中体现。

合同价税分离怎么写？

在劳务派遣合同中，把服务费（管理费）和代付工资社保金分开列明，因为差额计税的销售额只包括服务费，如果合同只写一个总价，不拆分，开票时容易引起税务人员质疑，建议在合同中明确“派遣员工工资、社保、公积金等代付项目，实报实销，不计入服务费总额”。

Q&A：劳务派遣交税高频问题

问题1：劳务派遣差额征税后，还能给用工单位开专票吗？ 答案：差额扣除部分对应的金额不能开专票，只能开普票；服务费部分（即差额后的销售额）可以开专票，比如你收到用工单位10万元，其中8万元代发工资，2万元服务费，差额征税下你只能就2万元开专票，8万元开普票,合计仍可开10万元发票。

问题2：劳务派遣员工的个税由谁申报？ 答案：由劳务派遣公司负责，每月发放工资时代扣个税，并在自然人电子税务局申报，用工单位只需要把工资款转给派遣公司,不需要做任何个税操作。

问题3：用工单位直接给派遣员工发工资，有什么税务问题？ 答案：这会打乱“代扣代缴”链条，税务机关可能认定用工单位实际承担了工资发放义务，要求用工单位代扣个税，同时派遣公司又没报税，形成重复或漏申报，更麻烦的是，社保缴纳主体和工资发放主体不一致，容易引发劳动纠纷，行业里最好的做法是坚持“薪酬、社保、个税均由派遣公司统一处理”。

把纳税主体、计税路径、扣缴义务这三件事理顺，劳务派遣交税就不再是糊涂账，合同写清价税分离，发票开对差额栏，工资社保个税全归派遣公司处理,你的税务风险就降了一大半。