绩效工资扣考勤的记账是企业财务管理中的一项重要工作，它不仅关系到员工薪酬的准确核算，还直接影响企业的人工成本管理和财务报表的真实性，在实际操作中，企业需要结合会计准则、考勤管理制度和薪酬核算流程，对绩效工资扣考勤业务进行规范化的账务处理，以下从业务流程、会计科目设置、账务处理步骤、注意事项及案例分析等方面进行详细阐述。
业务流程与会计科目设置
绩效工资扣考勤的业务流程通常包括考勤数据统计、绩效工资核算、薪酬审批、工资发放及账务处理等环节，在会计核算中，企业需要设置“应付职工薪酬—绩效工资”科目，用于核算企业应支付给员工的绩效工资；设置“管理费用—工资”“销售费用—工资”等科目，根据员工所在部门计入相应的成本费用；设置“其他应收款”或“应付职工薪酬—代扣款项”科目,用于核算因考勤扣款等原因减少的绩效工资。
考勤扣款的主要类型包括迟到早退、旷工、病假、事假等，不同类型的扣款标准和会计处理可能存在差异，旷工扣款通常按日工资的倍数计算，病假扣款则可能根据员工工龄和公司政策按一定比例发放工资，未发放部分需通过“应付职工薪酬—绩效工资”转入相应科目。
账务处理步骤
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考勤数据确认与绩效工资计算
人力资源部门每月根据考勤记录，统计员工的出勤天数、缺勤类型及扣款金额，并将数据提交给财务部门，财务部门结合绩效工资计算方案（如绩效考核得分、部门绩效系数等），确定员工应发绩效工资，再扣除考勤扣款后的实发绩效工资，某员工月应发绩效工资为5000元，因旷工2天（日工资200元，按2倍扣款）扣款800元,实发绩效工资为4200元。 -
计提绩效工资的账务处理
月末，财务部门根据应发绩效工资总额，编制会计分录：
借：管理费用—工资（生产车间用“制造费用—工资”）
贷：应付职工薪酬—绩效工资
此步骤需区分员工所在部门，确保成本费用归属准确，行政部员工绩效工资计入“管理费用—工资”，销售部员工计入“销售费用—工资”。 -
考勤扣款的账务处理
根据考勤扣款金额，将未发放的绩效工资从“应付职工薪酬—绩效工资”转入相应科目：- 若考勤扣款与员工个人原因直接相关（如旷工、迟到），扣款部分通常不退回员工，企业可将其计入“营业外收入”或用于冲减管理费用（需根据公司制度确定），会计分录为：
借：应付职工薪酬—绩效工资
贷：管理费用—工资（或“营业外收入”） - 若考勤扣款涉及代扣款项（如代扣个人所得税、社保个人部分），则需通过“其他应付款”或“应付职工薪酬—代扣款项”核算，代扣个人所得税时：
借：应付职工薪酬—绩效工资
贷：应交税费—应交个人所得税
其他应付款—代扣社保（若涉及）
- 若考勤扣款与员工个人原因直接相关（如旷工、迟到），扣款部分通常不退回员工，企业可将其计入“营业外收入”或用于冲减管理费用（需根据公司制度确定），会计分录为：
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发放绩效工资的账务处理
企业通过银行转账发放实发绩效工资时：
借：应付职工薪酬—绩效工资
贷：银行存款
其他应收款（若员工需归还垫付款项，如水电费）
注意事项
- 区分扣款性质：考勤扣款需明确是员工个人责任扣款还是公司制度性扣款，个人责任扣款（如旷工）通常不计入成本费用，而制度性扣款（如事假按比例扣款）可能影响成本核算。
- 合规性要求：考勤扣款政策需符合《劳动法》及地方规定，例如病假工资不得低于当地最低工资标准的80%，扣款比例不得违反劳动合同约定。
- 数据留存：考勤记录、绩效核算表、工资发放表等凭证需妥善保管，以备审计或劳动争议时查证。
- 跨期处理：若绩效工资涉及跨月发放或调整（如年终绩效），需通过“应付职工薪酬—年终绩效”等科目过渡,确保权责发生制原则的执行。
案例分析
某制造企业2023年10月考勤扣账务处理如下：
- 生产车间员工A应发绩效工资6000元，因旷工1天（日工资250元，按3倍扣款）扣款750元，实发5250元。
- 行政部员工B应发绩效工资4000元，事假3天（事假扣款为日工资的80%，日工资150元）扣款360元，实发3640元。
账务处理：
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计提绩效工资：
借：制造费用—工资 6000
管理费用—工资 4000
贷：应付职工薪酬—绩效工资 10000 -
处理考勤扣款：
- 员工A旷工扣款750元（个人责任，计入营业外收入）：
借：应付职工薪酬—绩效工资 750
贷：营业外收入 750 - 员工B事假扣款360元（制度性扣款，冲减管理费用）：
借：应付职工薪酬—绩效工资 360
贷：管理费用—工资 360
- 员工A旷工扣款750元（个人责任，计入营业外收入）：
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发放工资：
借：应付职工薪酬—绩效工资 8890（10000-750-360）
贷：银行存款 8890
相关问答FAQs
Q1：考勤扣款中的“旷工扣款”是否需要缴纳个人所得税？
A：根据《个人所得税法》规定，个人所得税的计税依据为“工资、薪金所得”，即员工取得的全部与任职受雇有关的收入，包括扣除社保、公积金等后的实发工资，若旷工扣款属于企业因员工违纪而减少的工资性支出，则实发工资总额已低于应发绩效工资，无需对扣款部分单独计税，但需注意，扣款后的实发工资若超过个税起征点（5000元/月），仍需按规定缴纳个人所得税。
Q2：员工病假期间的绩效工资如何核算及记账？
A：病假工资的核算需结合公司制度和地方规定，通常按员工工龄和病假天数发放一定比例的工资（如工龄满10年发放病假工资的100%，不满5年发放60%），员工C应发绩效工资5000元，病假10天（月计薪天数21.75天，日工资230元），按公司规定病假工资按80%发放，则病假期间工资为230×10×80%=1840元，扣款金额为5000-1840=3160元，账务处理时，病假工资部分仍通过“应付职工薪酬—绩效工资”核算，扣款部分若属于公司制度性扣除，可计入“管理费用—工资”（冲减成本）或“营业外支出”（若需负担部分病假工资），具体分录为：
借：应付职工薪酬—绩效工资 3160
管理费用—工资 1840
贷：银行存款 1840
（注：若公司规定病假工资全额发放，则无需扣款，仅按正常工资发放流程处理。）
