资源税税率是多少？不同资源类型税率有何差异？- 企拓网

资源税是对在我国境内从事应税资源开采或生产而销售或自用的单位和个人,就其资源产品的销售额或销售数量征收的一种税，作为我国绿色税收体系的重要组成部分，资源税不仅能够调节资源级差收入，促进资源节约集约利用，还能为地方政府提供稳定的财政收入，资源税的具体征收标准是多少？本文将从税目、计税依据、税率及优惠政策等方面，为您详细解读资源税的征收规则。

资源税税率是多少？不同资源类型税率有何差异？-图1

资源税税率是多少？不同资源类型税率有何差异？-图2

资源税的税目与征收范围

资源税采用“正列举”方式，目前共纳入164个税目，涵盖矿产资源和盐两大类，矿产资源包括能源矿产（如原油、天然气、煤炭）、金属矿产（如铁、铜、铝土矿、金矿）、非金属矿产（如石灰岩、磷矿、石墨、石英砂）等，盐则包括固体盐和液体盐，值得注意的是，并非所有资源都征收资源税，如水资源（目前仅在试点地区征收）、森林资源等暂未纳入征税范围，纳税人需根据自身开采或生产的资源类型，对照《资源税税目税率表》确定是否属于应税范围。

资源税的计税依据：从价与从量相结合

资源税的计税依据分为从价定率和从量定额两种方式,具体取决于资源类型。

从价定率：以应税资源产品的销售额为计税依据，销售额为纳税人销售应税资源产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括增值税税款，原油、天然气、稀土、钨、钼等资源产品采用从价定率方式，税率一般为1%20%。
从量定额：以应税资源产品的销售数量为计税依据，数量包括纳税人开采或生产的应税资源产品销售数量和自用数量，煤炭、非金属矿原矿（如石灰岩、砂石）、部分金属矿（如铁矿石、锰矿石）等采用从量定额方式，税率因资源品级、开采条件不同而有所差异，如煤炭资源税税率为2%10元/吨，铁矿石为120元/吨。

资源税的具体税率：幅度税率与省级确定

资源税税率普遍采用“幅度税率”，即国家规定税率幅度，省级人民政府在幅度内提出具体税率建议，报国务院备案后执行，这种灵活机制能够兼顾不同地区的资源禀赋和经济发展水平。

能源矿产：原油税率1%10%，天然气税率1%12%，焦煤税率820元/吨，其他煤炭税率210元/吨；
金属矿产：铁矿石税率120元/吨，铜矿石税率28元/吨，黄金矿税率26元/吨；
非金属矿产：石灰岩税率115元/吨，磷矿税率315元/吨，石墨税率310元/吨，砂石税率515元/立方米；
盐：固体盐税率1020元/吨，液体盐税率210元/吨。

以煤炭资源税为例,山西省作为煤炭主产区，税率确定为10元/吨；而贵州省则根据煤种不同，设定为28元/吨不等，纳税人可通过国家税务总局或地方税务局官网查询所在地区的具体税率标准。

资源税的优惠政策：鼓励资源节约与综合利用

为促进资源合理开发和绿色利用,资源税规定了多项减免税政策：

开采原油过程中用于加热、修井的原油免税；
纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，可由省级政府酌情减税或免税；
低品位矿、尾矿、废石等综合利用资源免税，如利用煤矸石、石煤、粉煤灰生产建材产品，免征资源税；
共伴生矿、低品位矿、尾矿等减征资源税，具体减征幅度由省级政府确定；
衰竭期矿山、充填开采矿产减征资源税，其中衰竭期矿山减征30%，充填开采减征50%。

某铁矿企业采用充填开采技术,其铁矿石资源税可按法定税率的50%征收，有效降低了企业负担，同时推动了绿色开采技术的应用。

资源税税率是多少？不同资源类型税率有何差异？-图3

资源税的申报与缴纳

资源税由税务机关征收,纳税人通常在开采地或生产地申报纳税，纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或1个月，具体由主管税务机关根据纳税人应纳税额大小核定，以月度为纳税期限的，纳税人应于次月15日内申报缴纳税款；以其他期限为纳税期的，应于期满后5日内预缴，次月15日内结算并缴清上月税款，纳税人需通过电子税务局或办税服务厅提交《资源税纳税申报表》，并附送销售数量、销售额等相关证明材料。

资源税改革趋势：从“从量”到“从价”的深化

近年来,资源税改革持续推进，核心方向是扩大从价计征范围，强化税收与资源价格的联动机制，2016年起，我国全面实施资源税改革，将“从量计征”逐步转为“从价计征”，并将21个税目纳入改革范围，随着“双碳”目标的推进，资源税可能进一步扩大征税范围（如水资源），并完善税率动态调整机制，更好发挥其在调节资源消耗、引导绿色转型中的杠杆作用。