营改增后哪些发票可以抵扣进项税？先看扣税凭证清单
不少财务新人以为“有发票就能抵扣”，实际并非如此，增值税抵扣看的是凭证类型和用途，行业共识认为，抵扣链条能否打通，关键在扣税凭证是否合规、业务是否真实、用途是否属于可抵扣范围。
- 增值税专用发票：最常见、最核心的抵扣凭证，采购货物、办公用品、咨询费、广告费、住宿费等，取得专票通常可以按规定抵扣。
- 海关进口增值税专用缴款书：进口环节缴纳的增值税，可凭缴款书抵扣。
- 农产品收购发票或销售发票：购进农产品，可按票面金额和扣除率计算抵扣。
- 通行费电子发票：收费公路通行费电子普通发票，可按规定抵扣。
- 国内旅客运输凭证：火车票、飞机行程单、公路水路客票等，符合条件可按公式计算抵扣。
- 代扣代缴税收缴款凭证：境外单位提供服务，境内企业代扣代缴增值税后，可凭凭证抵扣。
抵扣不是“有票就行”，这三个条件必须同时满足
- 身份条件：必须是一般纳税人，小规模纳税人按征收率简易计税，不能抵扣进项。
- 凭证条件：取得合法扣税凭证，发票抬头、税号、业务名称都要准确。
- 用途条件：用于应税项目，且不属于不得抵扣情形。
据国家税务总局公告,购进餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得抵扣，用于简易计税、免税项目的，也要做进项转出或直接不抵扣。
上海营改增企业如何抵扣增值税？发票勾选到申报的实操路径
海为例,电子税务局和税务数字账户已经打通，操作路径各地大同小异，下面按步骤说。
第一步：取得发票时核对关键信息
- 购买方名称必须是公司全称,纳税人识别号准确。
- 专票的地址电话、开户行账号按税务登记信息填写。
- 货物或应税劳务、服务名称要与真实业务一致，不能开“办公用品”等笼统名称。
- 建筑服务、不动产租赁、差额征税等发票，备注栏要按规定填写。
第二步：登录平台做用途确认
登录电子税务局,进入“税务数字账户”或“增值税发票综合服务平台”，选择“发票勾选确认”——“抵扣勾选”，查询未勾选发票，核对后提交，再点“统计确认”，确认当期抵扣金额，业内专家指出，勾选确认的所属期决定进项抵扣在哪个月，不要拖到跨年。
第三步：填申报表并做账
申报时,进项税额主要填在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》“本期认证相符且本期申报抵扣”栏，主表第12栏“进项税额”自动或手动汇总，账务处理常见分录：
借：管理费用/原材料/库存商品等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款 如果当期销项小于进项,形成留抵税额，符合条件可申请留抵退税。
第四步：特殊业务别漏了加计抵减
生产、生活性服务业符合条件可计提加计抵减额，但需要提交声明，且仅对可抵扣进项部分计算，具体比例以当年有效政策为准。
营改增后差旅费住宿费餐饮费抵扣有什么区别？
这是财务问得最多的一组场景,直接用表格对比更清楚。
| 费用类型 | 能否抵扣 | 常用凭证 | 关键限制 |
|---|---|---|---|
| 住宿费 | 因公出差可抵 | 增值税专用发票 | 用于职工旅游、福利、个人消费不可抵 |
| 餐饮费 | 通常不可抵 | 专票或普票 | 购进餐饮服务不得抵扣，即使专票也不行 |
| 飞机票/火车票 | 国内旅客运输可抵 | 行程单、铁路车票等 | 需与本单位签订劳动合同员工或劳务派遣员工 |
| 办公费 | 可抵 | 增值税专用发票 | 用于简易计税、免税项目不可 |
| 咨询费/广告费 | 可抵 | 增值税专用发票 | 税率通常6%，业务真实 |
住宿费专票怎么算进项？
假设住宿费专票价税合计1060元，税率6%，票面税额就是60元，直接抵扣60元，若取得的是普通发票，通常不能抵扣，开票时记得让酒店写公司全称和税号。
餐饮费为什么多数不能抵扣？
财税〔2016〕36号附件1明确规定，购进的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得从销项税额中抵扣，企业报销餐饮费，即使对方开了专票，也建议选择“不抵扣勾选”，避免后续转出。
国内旅客运输进项怎么算？
- 航空运输：进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%。
- 铁路运输：进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%。
- 公路、水路运输：进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%。
注意,打车费、租车费若取得增值税电子普通发票，按票面税额抵扣；定额发票通常不能抵。
营改增后一般纳税人进项税额抵扣流程中的常见坑
开票信息错误导致不能抵扣
公司名称多一个字、税号错一位，专票就不能用，当月发现可作废重开，跨月需开红字信息表后重开。
简易计税和免税项目要分开核算
如果企业既有一般计税项目,又有简易计税或免税项目，进项发票要按用途划分，无法划分的，按销售额比例计算不得抵扣部分，做进项税额转出。
非正常损失和集体福利的进项转出
购进货物因管理不善被盗、丢失、霉烂变质，或用于员工食堂、节日福利，已抵扣的进项要转出，转出金额按成本或公允价值计算。
营改增代理记账费用多少？看抵扣复杂度
如果公司没有专职会计,代理记账会处理勾选、申报和账务，上海地区小规模纳税人代账费用多数每月几百元；一般纳税人因为涉及进项抵扣、附表二、留抵退税等，费用通常更高，票据量大、行业特殊、有出口退税或加计抵减的，报价会再上浮，具体以服务机构报价为准。
营改增抵扣不是“拿到专票就完事”，而是身份、凭证、用途、申报四件事串成一条链，把发票信息核对、勾选确认、申报填列和进项转出做扎实，税务风险自然小很多。
营改增如何抵扣常见问题解答
营改增后普通发票可以抵扣进项税吗？
多数增值税普通发票不能抵扣,例外包括农产品销售发票、通行费电子发票、国内旅客运输服务电子普通发票和客票等，纸质普通发票通常只能作为成本费用凭证。
营改增后餐饮发票能抵扣吗？住宿发票呢？
餐饮服务进项不得抵扣,开成专票也不能抵，住宿费如果因公出差、取得公司抬头的增值税专用发票，可以按规定抵扣；用于员工旅游、集体福利则不能抵。
小规模纳税人可以抵扣进项税吗？
小规模纳税人按征收率简易计税,不能抵扣进项税额，只有登记为一般纳税人后，才按增值税抵扣规则处理进项。
