目录导读：
- 1、注意!这11种发票不能抵扣和报销!
- 2、进项税哪些不可以抵扣的项目
- 3、进账税额不可抵扣的情形
- 4、16种不能抵扣进项税额口诀
- 5、16种不能抵扣进项税额
- 6、企业纳税人注意这八种情况进项税额不能抵扣
注意!这11种发票不能抵扣和报销!
1、非本单位员工发生的费用，满足一定条件时可以在企业报销并进行税前扣除，但增值税抵扣存在限制，且报销过程中存在诸多风险需规避，同时有11种发票不能报销。具体如下：非单位员工费用报销与税前扣除税局回复：纳税人如果在合同中有明确约定，并且可以取得公司抬头的发票，则可以按照企业所得税的规定进行税前扣除。
2、这些费用发票不能再报销，主要包括以下11种情况：没有纳税人识别号的增值税普通发票：自2017年7月1日起，购买方为企业的，在索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。
3、会计和税法差异处理：对于会计和税法的差异，应通过“递延所得税资产”“递延所得税负债”等科目入账，避免混淆处理。公款私用、恶意报销：企业需制定预算制度、完善报销流程、索取发票清单、设定专人采购审核等措施来规避公款私用和恶意报销风险。
4、培训费类：需附培训通知、课程安排、培训签到表等。租赁费类：如房屋租赁，需附租赁合同、付款凭证等。咨询费类：需附咨询合同、咨询成果文件（如报告、方案等）。劳务费类：需附劳务合同、劳务人员身份证复印件、付款凭证等。
5、未在规定期限内办理认证或申请稽核比对。1未按期申报抵扣增值税进项税额。1纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的。1纳税人取得的异常凭证暂不允许抵扣。1失控发票。
6、不符合规定的增值税扣税凭证进项税额：不符合法律、行政法规或国家税务总局规定的增值税扣税凭证不得抵扣。1 异常凭证的进项税额：取得异常凭证的进项税额暂不允许抵扣，待核实后符合规定的可继续申报抵扣。1 失控发票的进项税额：认证系统发现的失控发票不得作为增值税扣税凭证。
进项税哪些不可以抵扣的项目
1、不能随便抵扣进项税的情形主要包括以下几种：用于特定项目的购进：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中，个人消费包括纳税人的交际应酬消费。
2、比如因管理不善导致货物被盗、丢失，其购进时产生的进项税不能抵扣。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
3、餐饮服务：购入餐饮服务（如员工工作餐）的进项税额不得抵扣。居民日常服务：如家政、美容美发等服务于个人的项目，其进项税额不得抵扣。娱乐服务：购入娱乐服务（如KTV、旅游）的进项税额不得抵扣。
4、非正常损失的不动产。不动产因管理不善等原因导致的非正常损失，其进项税额同样不得抵扣。特定类型的服务 购进的贷款服务。贷款服务属于金融服务的一种，其进项税额不得抵扣。餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。这些服务通常属于个人消费范畴，其进项税额也不得抵扣。
5、简易计税方法计税项目：购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产用于简易计税方法计税项目的，其进项税额不得抵扣。例如，适用简易计税方法的一般纳税人，其取得的用于简易计税项目的进项发票均不可抵扣。免征增值税项目：直接用于免征增值税项目的购进项目，进项税额不可抵扣。
6、增值税进项税额不得抵扣的情形主要包括以下几种：用于特定项目的购进项目：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。这些项目因其特殊性质，不参与增值税的链条抵扣机制。
进账税额不可抵扣的情形
1、不能随便抵扣进项税的情形主要包括以下几种：用于特定项目的购进：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中，个人消费包括纳税人的交际应酬消费。
2、比如，企业因管理不善导致货物被盗，这部分被盗货物的进项税额就不能抵扣。特定服务购进：购进的贷款服务以及纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不可抵扣。
3、非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。这与暂行条例的规定一致，非正常损失的购进货物及其相关服务的进项税额不能抵扣。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
4、不可抵扣的情形 用于集体福利或个人消费：如果公司购买的月饼直接用于员工个人食用，或者作为福利赠送给员工个人而非作为公司整体福利，那么这些月饼的进项税是不得从销项税额中抵扣的。这是根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条的规定来执行的。
16种不能抵扣进项税额口诀
种不能抵扣进项税额：用于简易计税项目适用简易计税方法计税的一般纳税人，其取得的用于简易计税方法计税项目的进项税额不得抵扣。用于免征增值税项目免征增值税是指财政部及国家税务总局规定的免征增值税的项目。
购买的旅客运输服务不能进行抵扣进项税额。购买的相关娱乐服务不能抵扣进项税额。购买的餐饮服务不能抵扣进项税额。购买的居民日常服务不能抵扣进项税额。扣税凭证不符合规定，如应取得专票却取得普票，则不能抵扣进项税额。会计核算不健全，或者不能够提供准确的税务资料的，不能抵扣进项税额。
不符合规定的增值税扣税凭证进项税额：不符合法律、行政法规或国家税务总局规定的增值税扣税凭证不得抵扣。1 异常凭证的进项税额：取得异常凭证的进项税额暂不允许抵扣，待核实后符合规定的可继续申报抵扣。1 失控发票的进项税额：认证系统发现的失控发票不得作为增值税扣税凭证。
特定服务购进：贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得抵扣。其他情形：如取得的增值税扣税凭证不符合规定，或财政部、国家税务总局明确禁止抵扣的情形。
不得从销项税额中抵扣的进项税额记忆口诀：大件与小件混用可抵扣，其他混用需区分；管理不当不可抵扣，灾害或次品的进项可抵扣；运费伴随货物运输可抵扣，客运与货运均适用；餐饮不抵扣，住宿可抵扣；存款不征税，贷款不抵扣进项。
增值税不得抵扣进项税额的口诀：“减免几人，日常贷餐去娱乐”，分别代表简易计税、免税项目、集体福利、个人消费、购进的居民日常服务、贷款服务、餐饮服务、娱乐服务。征收率5%的口诀：“劳务人力和房地，桥闸公路一二级，个人租房一点五，其它都按5来计”。
16种不能抵扣进项税额
进项税不可以抵扣的项目主要包括以下几类：用于特定项目的购进货物、劳务等用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产，不包括其他权益性无形资产、不动产。
不得抵扣进项税额的几种情形：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条 （一）用于特定项目的购进：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
进项税额不得抵扣的情形包括：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进项目 包括购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
企业纳税人注意这八种情况进项税额不能抵扣
购进的贷款服务。购进的餐饮服务。购进的居民日常服务。购进的娱乐服务。1未在规定期限内办理认证或申请稽核比对。1未按期申报抵扣增值税进项税额。1纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的。1纳税人取得的异常凭证暂不允许抵扣。
不得从销项税额中抵扣进项税额的购进货物 包括以下四种情况：一是用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费 的购进货物。二是非正常损失的购进货物是非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进 货物是国务院财政、税务王管部门规定的纳税人自用消费品。
纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇等取得的进项税额：这些物品属于企业自用固定资产，且属于消费税征税范围，不属于生产经营活动范畴，因此其对应的进项税额不能抵扣。
这一规定旨在防止纳税人通过混合用途虚增可抵扣进项税额，确保税收公平。
未办理一般纳税人资格登记：应当办理一般纳税人资格登记而未办理的纳税人，其进项税额不得抵扣。购买方纳税资格问题：购买方无纳税资格，或者购买方不在规定的纳税人名录中的，其进项税额不得抵扣。
