薪酬管理是企业人力资源管理的重要组成部分，而如何在合法合规的前提下，通过优化薪酬结构降低员工个人所得税负担，既是企业吸引和留住人才的有效手段，也是体现企业人文关怀的重要方式，个人所得税的计算基于应纳税所得额，即收入减除各项扣除后的余额，薪酬管理的核心思路在于通过合理分配工资、薪金所得与各项福利补贴，优化收入结构，充分利用税收优惠政策,从而降低适用税率或减少应纳税所得额。
合理利用专项附加扣除政策是降低个税的基础，根据《个人所得税法》，子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等支出可以在计算应纳税所得额时扣除，企业可以通过HR部门或财务部门，主动向员工宣传专项附加扣除政策，指导员工及时、准确填报相关信息，确保员工充分享受政策红利，对于有住房贷款利息的员工，企业可提醒其每月在个税APP上填报1000元的扣除额度；对于赡养老人的员工，独生子女可享受每月2000元的扣除标准，这些固定扣除额能直接减少应纳税所得额，尤其对于中等收入群体,减税效果较为明显。
优化薪酬结构，提高福利性支出占比，工资、薪金所得适用七级超额累进税率，收入越高，边际税率越高，因此降低 taxable income 的关键在于将部分货币收入转化为免税或低税的福利，企业可考虑将部分工资以福利形式发放，为员工提供免费工作餐、交通补贴（如班车、地铁卡）、通讯补贴（按标准实报实销或发放固定补贴）、住房补贴（以企业名义为员工缴纳住房公积金或提供宿舍）、年度体检、补充医疗保险等，根据税法规定，企业发放的符合条件的福利费、抚恤金、救济金等免征个人所得税，而交通补贴、通讯补贴等若能提供明确规定标准的凭证，或在合理限额内，也可免征个税，企业可设定每月500元的交通补贴，凭票报销或直接发放，这部分收入不计入工资薪金所得,从而降低整体税负。
第三，灵活运用全年一次性奖金（年终奖）政策，年终奖单独计税政策（至2027年底）为员工提供了税收筹划空间，根据规定，年终奖可单独作为一个月工资计算纳税，并按适用税率查找速算扣除数，企业可结合员工年度收入情况，合理分配年终奖与月度工资的比例，对于年收入临界点附近的员工（如年终奖发放36000元与36001元），税负差异较大，前者适用3%税率，税额1080元；后者适用10%税率，税额3301.1元，多缴2221.1元，企业可通过测算，在临界点附近适当调整年终奖金额，避免“税率跳档”带来的税负增加，对于部分高收入员工，也可考虑将部分年终奖分摊到月度工资中，或与专项附加扣除结合,降低适用税率。
第四，合理设计股权激励与员工持股计划，对于高新技术企业或成长型企业，股权激励是吸引核心人才的重要方式，根据税法，员工因股权激励取得的所得，可根据不同情形适用“工资薪金所得”或“财产转让所得”项目征税，企业可通过合理设计激励方案，如限制性股票、股票期权等，在满足激励条件时，选择税负较低的计税方式，员工在行权或解锁股票时，若按“工资薪金所得”纳税，可适用全年一次性奖金政策单独计税；若在二级市场转让股票，则按“财产转让所得”适用20%的税率，且可扣除合理成本，企业还可为员工提供员工持股计划，通过员工持股平台间接持有公司股票，延迟纳税时间,实现长期激励。
第五，利用税收优惠地区或政策，若企业在特定区域（如海南自贸港、西部大开发地区等）注册或经营，可充分利用当地的税收优惠政策，海南自贸港对在海南工作的紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分予以免征，企业可引导符合条件的员工享受该政策，企业还可为员工提供职业培训、教育补贴等，这些支出若符合规定，可在企业所得税前扣除，同时员工取得的符合条件的培训补贴也可能免征个税,实现企业与员工的双赢。
以下为不同薪酬结构下的个税对比示例（假设月薪10000元，专项附加扣除2000元，年终奖60000元）：
| 薪酬结构 | 月工资（元） | 年终奖（元） | 年应纳税所得额（元） | 月个税（元） | 年终奖个税（元） | 年总个税（元） |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 常规发放（无优化） | 10000 | 60000 | (10000-5000-2000)×12 + 60000 = 96000 | 150 | 5290 | 6490 |
| 优化后（部分转福利） | 8000 | 60000 | (8000-5000-2000)×12 + 60000 = 72000 | 0 | 5290 | 5290 |
| 优化后（年终奖分摊） | 10000 | 36000 | (10000-5000-2000)×12 + 36000 = 72000 | 150 | 1080 | 2880 |
注：表中计算基于2023年个人所得税税率表，专项附加扣除按2000元/月计算,年终奖单独计税。
通过上述对比可见，通过优化薪酬结构，将部分工资转为福利或调整年终奖发放方式，可有效降低员工个税负担，企业在进行薪酬管理时，需结合自身经营状况、员工需求及税收政策，制定个性化的薪酬方案,确保合法合规的前提下实现税负优化。
相关问答FAQs：
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问：企业为员工提供交通补贴和通讯补贴，是否需要并入工资薪金缴纳个税？
答：根据税法规定，企业发放的交通补贴、通讯补贴，若能提供明确的补贴标准、发放依据，或在合理的限额内（如部分地区规定通讯补贴不超过500元/月，交通补贴不超过1000元/月），可凭票实报实销或直接发放，不并入工资薪金所得，免征个人所得税，若超过标准或无法提供凭证，则需并入工资薪金计算个税，建议企业根据当地税务政策制定合理的补贴标准,并保留相关凭证以备核查。 -
问：员工参加企业组织的培训，企业支付的培训费用是否需要缴纳个税？
答：根据《财政部 国家税务总局关于规范个人所得税有关业务问题的通知》（财税〔2007〕13号），企业为员工提供各类培训费用，属于职工教育经费范畴，不超过工资薪金总额8%的部分，可在企业所得税前扣除；员工取得的符合规定的培训补贴，如为提升职业技能而支付的专项培训费用，不属于工资薪金所得，不征收个人所得税，但若企业以现金形式发放的“培训补贴”无合理用途说明，则可能被税务机关认定为变相发放工资，需并入所得计税，企业应确保培训费用的真实性和合理性,避免税务风险。
